15 junio, 2015

Fiscal INFORMACIÓN ADICIONAL EN EL ANEXO 9 DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenos días, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, le comentamos lo siguiente:

En seguimiento a nuestro TIP FISCAL No. 144 del 10 de junio del presente, les recordamos que tratándose de contribuyentes que el próximo 30 de junio de 2015 se encuentran obligados a presentar la declaración informativa sobre la situación fiscal, conocida como “DISIF”; y de aquellos contribuyentes que ejercieron la opción de presentar “dictamen fiscal”, el próximo 15 u optativamente 30 de julio de 2015; podrán efectuar la presentación del ANEXO 9 de la Declaración Informativa Múltiple (“DIM”) para el año de 2014 actualizado, mismo que contiene nueva información relativa a las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero.

A este respecto, a continuación, se comentan y analizan algunos conceptos relacionados con la información adicional incorporada en el citado ANEXO 9 de la DIM para el año de 2014, que deben presentar los contribuyentes en las fechas anteriormente indicadas, que consideramos relevantes y se encuentran relacionadas con los aspectos y reglas aplicables en materia de precios de transferencia:

 

-Entidad Sujeta a análisis-

En aquellos casos en los que se haya verificado alguna operación inter-compañías, utilizando para ello a una parte relacionada residente en el extranjero (casa matriz, compañía subsidiaria o filial) como entidad objeto de dicho análisis; las autoridades fiscales podrán solicitar a sus contrapartes en el país extranjero donde sean residentes dicha entidades, o bien, directamente al propio contribuyente, el soporte y detalle de la información que dio origen al precio o contraprestación relativa a la operación analizada.

-Ajuste fiscal efectuado por el contribuyente para que la operación se considere pactada como si hubiera realizado con partes independientes en operaciones comparables-

Cuando el contribuyente revele en la DIM algún ajuste fiscal realizado, mismo que sería analizado por la autoridad fiscal, se hace necesario contar con la documentación y soporte que justifique dicho ajuste, a efecto de demostrar que la operación respectiva fue pactada a valor de mercado.

En este contexto, dicho ajuste también sería objeto de verificación por las autoridades a través del formato 76 “Información de Operaciones Relevantes” en el que se solicita al contribuyente indicar si realizó algún ajuste en materia de precios de transferencia.

-Información financiera utilizada para determinar el porcentaje obtenido de la operación-

En caso de que el contribuyente haya utilizado información financiera segmentada para analizar individualmente cada operación inter-compañía realizada; al incluirse en la DIM el estado de resultados utilizado para calcular el porcentaje obtenido en cada una de las operaciones referidas, la autoridad fiscal podría realizar un “cruce” de información con el objeto de detectar posibles o aparentes inconsistencias respecto a los datos presentados en la declaración anual del ejercicio fiscal de 2014.

En razón de lo anterior, cabe señalar que si bien actualmente el contribuyente no tiene la obligación de presentar anualmente ante la autoridad fiscal documentación comprobatoria en materia precios de transferencia, dichos cambios o información adicional efectuados en el Anexo 9 de DIM, de cierta forma obligan a las empresas a extraer y proporcionar gran parte de los datos o la información contenida en el “estudio” de precios de transferencia respectivo.

En GL contamos con un área especializada que tiene la experiencia, conocimientos y estructura necesaria para asesorarlo y apoyarlo en el cumplimiento de la preparación del referido ANEXO 9 de la DIM correspondiente al año de calendario de 2014, así como para asesorarlo en identificar áreas de oportunidad que le permitan optimizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Esperamos que la información anterior le sea de utilidad y le ayude en la toma de decisiones para el ejercicio en curso a efectos de obtener “Resultados Óptimos” para nuestras empresas.

Sin otro asunto de momento, les enviamos un cordial y afectuoso saludo.

#Asesórate

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