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CAMBIOS EN LAS MULTAS SUCEPTIBLES DE REDUCCIÓN

TIP FISCAL NO. 538

Recientemente, el SAT ha dado a conocer una serie de cambios en materia de reducción de multas, a continuación, mencionamos lo más relevante:

  • Multas susceptibles de reducción conforme al artículo 74 del CFF

Se adiciona un nuevo supuesto de multas susceptibles de reducción.

Los contribuyentes que tributen en los Títulos II, III y IV de la Ley del ISR que incumplan con obligaciones fiscales federales y de comercio exterior, distintas a las obligaciones de pago, podrán solicitar la reducción de multas.

  • Supuestos por los que no procede la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF

Se adicionan dos nuevos supuestos por los cuales no procederá la reducción de multas.

Cuando los contribuyentes no hayan presentado la declaración anual del ISR correspondiente al último ejercicio fiscal o, en su caso, las declaraciones complementarias que correspondan; asimismo, no procederá la reducción de multas si el contribuyente no ha cumplido con la obligación que dio origen a la multa.

  • Condiciones para que surta efectos la reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF

La reducción de multas procederá siempre y cuando se cumpla con lo siguiente:

I. Tratándose de multas que se deban pagar con motivo del ejercicio de facultades de comprobación por parte del SAT.

Que el contribuyente haya realizado el pago de los impuestos y sus accesorios y en su caso, de la parte no reducida de la multa en el plazo establecido para tales efectos.

II. Tratándose de multas por incumplimiento a obligaciones fiscales federales distintas a las de pago.

Que el contribuyente haya realizado el pago de la parte no reducida de la multa en el plazo establecido para tales efectos.

  • Porcentaje de reducción de multas Porcentaje de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF, determinadas con motivo del ejercicio de facultades de comprobación que opten por autocorregirse

Para efectos del cálculo de la reducción de las multas, los contribuyentes podrán aplicar el 100% de reducción siempre que opten por autocorregirse en un solo pago.

En caso de que opten por autocorregirse en parcialidades, los porcentajes de reducción se disminuyen en un 90% por impuestos propios y para impuestos retenidos o trasladados 70%.

  • Porcentaje de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF, determinadas con motivo del ejercicio de facultades de comprobación

Para efectos del cálculo de la reducción de las multas, las autoridades fiscales deberán considerar la antigüedad de la multa a partir de que haya surtido efecto la notificación de la resolución respectiva y, hasta la fecha de presentación de la solicitud.

Asimismo, se modifican las tablas para el cálculo de la reducción de multas, conforme a los siguiente:

I. Para aquellos contribuyentes que liquiden las contribuciones a su cargo y sus accesorios en un único pago.

Antigüedad

Multas por impuestos propios

Multas por impuestos retenidos o trasladados

Hasta 1 año

90%

70%

Más de 1 y hasta 2 años

80%

60%

Más de 2 y hasta 3 años

70%

50%

Más de 3 y hasta 4 años

60%

40%

Más de 4 y hasta 5 años

40%

30%

Más de 5 años

40%

20%

 

II. Para aquellos contribuyentes que manifiesten su intención de cubrir las contribuciones a su cargo y sus accesorios en parcialidades en forma diferida.

Antigüedad

Multas por impuestos propios

Multas por impuestos retenidos o trasladados

Hasta 1 año

80%

60%

Más de 1 y hasta 2 años

70%

50%

Más de 2 y hasta 3 años

60%

40%

Más de 3 y hasta 4 años

50%

30%

Más de 4 y hasta 5 años

40%

20%

Más de 5 años

30%

10%

  • Porcentaje de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF, por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, inclusive las derivadas de comercio exterior

Tratándose de contribuyentes que tributen los Título II, III y IV de la Ley del ISR que soliciten una reducción de multas por el incumplimiento de las obligaciones fiscales federales, y de comercio exterior, distintas a las obligaciones de pago. El porcentaje de reducción de la multa será determinado conforme a lo siguiente:

Las autoridades fiscales deberán considerar la antigüedad de la multa a partir de que haya surtido efectos la notificación de la resolución respectiva y, hasta la fecha de presentación de la solicitud.

Asimismo, se modifican las tablas para el cálculo de la reducción de multas, conforme a los siguiente:

Antigüedad

Multas por porcentaje a reducir

Hasta 1 año

80%

Más de 1 y hasta 2 años

70%

Más de 2 y hasta 3 años

60%

Más de 3 y hasta 4 años

50%

Más de 4 y hasta 5 años

40%

Más de 5 años

30%

 

  • Reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF, por incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, con motivo de la vigilancia en materia de presentación de declaraciones
 Tratándose de las multas que deriven del procedimiento de vigilancia de obligaciones en materia de presentación de declaraciones, la reducción de multas podrá ser del 100% cuando previo a la notificación de la multa el contribuyente dio cumplimiento con la obligación requerida o, cuando el contribuyente dio cumplimiento a las obligaciones requeridas, antes de que la autoridad hubiera iniciado el Procedimiento Administrativo de Ejecución.

En caso contrario, será la autoridad quien envíe el Formato para pago de Contribuciones Federales (FCF), conforme a los porcentajes de reducción siguientes:

Antigüedad

Multas por porcentaje a reducir

Hasta 1 año

90%

Más de 1 y hasta 2 años

80%

Más de 2 y hasta 3 años

70%

Más de 3 y hasta 4 años

60%

Más de 4 y hasta 5 años

50%

Más de 5 años

40%

 

El porcentaje de reducción se aplicará atendiendo a la antigüedad de la multa de que se trate, la cual se computará a partir de que haya surtido efectos su notificación y hasta la fecha de emisión del FCF.

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