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DECRETO QUE AMPLÍA BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación le comentamos que el día 11 de marzo de 2015, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el “DECRETO por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal”, que entró en vigor el mismo día de su publicación en el DOF.

Mediante el citado Decreto se establecen beneficios fiscales diversos a favor de los contribuyentes de referencia, en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR), del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del Impuesto Especial Sobre la Producción y Servicios (IEPS), así como de las aportaciones de seguridad social, que consisten en una ampliación del plazo para el pago de dichas contribuciones además de una reducción sustancial del mismo.

En este contexto, los contribuyentes personas físicas que en el ejercicio fiscal de 2014 optaron por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (“RIF”), podrán aplicar los beneficios fiscales que se indican a continuación:

  • Impuesto Sobre la Renta

En el ejercicio fiscal de 2015, se podrá seguir aplicando una reducción del 100% (en sustitución del 90%) en la determinación del ISR correspondiente, durante todo el segundo año de tributación en el RIF; el cual para efectos del citado Decreto se considerará como si se tratara de su primer año de tributación en dicho régimen. Bajo este escenario, dichos contribuyentes podrían utilizar para tal efecto la siguiente tabla de reducción del ISR:

Personas físicas que optaron por el RIFen 2014
Ejercicio Año de tributación según Decreto del 11-03-2015 Porcentaje de reducción del ISR
2014 1 100%
2015 1(*)
2016 2 90%
2017 3 80%
2018 4 70%
2019 5 60%
2020 6 50%
2021 7 40%
2022 8 30%
2023 9 20%
2024 10 10%
(*) Se recorre el primer año de tributación
  • Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

Para el año de 2015 los contribuyentes que tributan en el RIF y que apliquen el estímulo establecido en el “Decreto por el que se Otorgan Beneficios Fiscales a quienes Tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal” publicado el pasado10 de septiembre de 2014 en el DOF (vigente desde el 1 de enero del año en curso) podrán aplicar una reducción del 100% del IVA el IEPS por las actividades que realicen con el público en general en las que se deban pagar dichos impuestos durante todo el segundo año de tributación en el citado régimen; el cual para efectos del citado Decreto se considerará como si se tratara de su primer año de tributación en dicho régimen.

Cabe señalar que conforme al citado de Decreto del 10 de septiembre de 2014los contribuyentes de referencia quienes determinan el IVA y/o el IEPS correspondiente conforme a un esquema de porcentajes establecidos por clase de actividad únicamente por operaciones con el público en general; a partir del ejercicio de 2015éstos podrían aplicar para efectos de pagar dichas contribuciones la siguiente tabla de reducción:

Personas físicas que optaron por el RIF en 2014
Ejercicio Año de tributación según Decreto del 11-03-2015 Porcentaje de reducción de impuestos
2014 1 100%
2015 1(*)
2016 2 90%
2017 3 80%
2018 4 70%
2019 5 60%
2020 6 50%
2021 7 40%
2022 8 30%
2023 9 20%
2024 10 10%
(*) Se recorre el primer año de tributación
  • Aportaciones de Seguridad Social

Los contribuyentes que aplicaron el “Decreto por el que se otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social” publicado el 8 de abril 2014 en el DOF podrán seguir aplicando para el año de 2016el subsidio del 50% a las contribuciones de seguridad social a cargo de dichos contribuyentes en su carácter de patrón; asimismo a partir del 1 de enero de 2017 continuarán aplicando los porcentajes de subsidio establecidos en citado Decreto a partir del porcentaje correspondiente al tercer año de tributación que le corresponda.

Por otra parte los beneficios establecidos en el Decreto del 11-de marzo de 2015 en cuestión no se considerarán como ingreso acumulable para los efectos del ISR; y a su vez el Servicio de Administración Tributaria y el Instituto Mexicano del Seguro Social podrán expedir las disposiciones de carácter general necesarias para la correcta y debida aplicación del mismo.

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