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REFORMAS FISCALES EN MATERIA DE IMPUESTOS LOCALES

Recientemente, las distintas legislaturas de los Estados de la República aprobaron su respectiva Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal de 2019, así como sus diversas leyes fiscales correspondientes, mismas que aparecen publicadas oficialmente en el periódico o gaceta oficial de cada entidad federativa, y que se encuentran en vigor.

Por lo que se refiere a las modificaciones y adiciones efectuadas a las diversas leyes fiscales de las entidades federativas, se destacan, en algunos casos, incrementos a las tasas impositivas de ciertas contribuciones locales estatales así como la creación de nuevos impuestos y derechos para el ejercicio fiscal de 2019.

Adicionalmente, se puede observar como una constante en todas las entidades federativas, aumentos a las diversas tasas, tarifas y cuotas así como las multas establecidas en las diferentes legislaciones fiscales, derivados fundamentalmente de ajustes por la inflación; tal es el caso de:

Los Estados de Baja California, Baja California Sur, Campeche, Chihuahua, Chiapas, Coahuila, Colima, Durango, Estado de México, Guerrero, Hidalgo, Jalisco, Morelos, Nayarit, Nuevo León, Querétaro, Quintana Roo, San Luís Potosí, Sinaloa, Tabasco, Tamaulipas, Tlaxcala, Veracruz y Zacatecas.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios con respecto a modificaciones y adiciones relativas a ciertos impuestos y derechos locales efectuadas en las legislaciones fiscales de algunas entidades federativas para el ejercicio fiscal de 2019, que consideramos relevantes; aunque pudiera haber algunos aspectos de interés en particular, para lo cual es necesario evaluar en cada caso concreto a efecto de determinar posibles beneficios o desventajas.

Ciudad de México

Tratándose de la Ciudad de México (CDMX), no hubo creación ni incremento en las tasas, tarifas o cuotas de los impuestos y derechos para los contribuyentes obligados en el Código Fiscal de la CDMX; aunque dichas cuotas o tarifas fueron actualizadas por la inflación como en ejercicios anteriores.

Cabe destacar que se efectuó una importante reforma con respecto al “Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles” (ISAI); por lo que se aplicará la tasa del 0% de este impuesto, tratándose de la adquisición de inmuebles que se derive de una sucesión por herencia, siempre y cuando se acrediten en conjunto los siguientes supuestos o requisitos:

Que el valor del inmueble de que se trate no exceda de la suma equivalente a 27,185 veces el valor diario de la UMA;

Que el otorgamiento, firma y solicitud de inscripción ante el Registro Público de la Propiedad y de Comercio de la CDMX de la escritura de adjudicación sea a más tardar dentro los 5 años del fallecimiento del los propietarios originales del inmueble de que se trate, contados a partir de la fecha de defunción indicada en el acta correspondiente.

La adjudicación del bien inmueble de que se trate sea a favor del cónyuge, concubino y/o descendientes en primer grado.

En el ejercicio fiscal de 2018, solo bastaba con cumplir al menos uno de los supuestos o requisitos anteriormente descritos.

Estado de Aguascalientes

Se incorpora un nuevo impuesto aplicable a los “Juegos con Apuestas”; este impuesto se calculará a una tasa del 10% sobre el monto de las erogaciones realizadas en efectivo, en especie o por cualquier otro medio que permita usar o acceder a las máquinas o participar en los juegos con apuestas, sorteos o concursos.

Adicionalmente, por lo que se refiere al “Impuesto Sobre Hospedaje”, se incrementó la tasa correspondiente del 2% al 3% sobre: el total del ingreso de las contraprestaciones por los servicios de hospedaje; la prestación de alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestación, dentro de la cual quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, moteles, casas de huéspedes o cualquier instalación creada o utilizada para ese fin sin importar la duración de los mismos; y ahora se incluye el uso de plataformas electrónicas para hospedaje.

Estado de Guanajuato

Se destaca la creación de un nuevo impuesto denominado “Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos en Relación al Costo del Vehículo; cuyo objeto es gravar a las personas físicas y morales tenedoras o usuarios de vehículos de transporte privado, siempre que el estado expida las placas de circulación a dichos vehículos.

Para tales efectos, el impuesto se calculará multiplicando la tasa que corresponda establecida en la Ley de Ingresos del Estado, de acuerdo al monto del vehículo, aplicándose una exención hasta por la cantidad de $500,000.

Adicionalmente también se realizaron incrementos en los siguientes conceptos:

Impuesto Sobre Nóminas, del 2% al 2.3%;

Derechos de servicios de movilidad, un ajuste inflacionario del 4.6%;

Derechos por servicios de transporte ejecutivo de personas, con un aumento del 10%;

Derechos por expedición y refrendo de licencias de funcionamiento para la producción, almacenamiento, distribución y enajenación de bebidas alcohólicas, con un incremento del 10%;

Aumento del 10% en los derechos por los servicios de permiso de servicio especial de transporte ejecutivo, causado de manera anual; y reconocimiento de plataforma tecnología para gestionar y contratar el servicio especial de transporte ejecutivo.

Estado de Michoacán

Se crean y adicionan diversos nuevos impuestos por objetos de gravamen diversos, entre los que podemos destacar los siguientes:

Impuesto ecológico por remediación ambiental, el cual se pagará aplicando la cuota que corresponda por cada metro cúbico que se extraiga de los materiales objeto de la contribución, de acuerdo con las cuotas establecidas en la Ley de Ingresos del Estado;

Impuesto a la emisión de gases a la atmósfera, el cual se pagará aplicado el equivalente a $250 por tonelada emitida de bióxido de carbono o la conversión del mismo;

Impuesto a la emisión de contaminantes al suelo, subsuelo y agua; el cual se calculará de acuerdo con las cuotas establecidas en la Ley de Ingresos del Estado, como sigue: por el suelo y subsuelo habrá una cuota impositiva por el equivalente a $25 por cada cien metros cuadrados afectados; por el agua cuando existan contaminantes en aguas residuales, ocasionado por metales pesados y cianuros, se aplicará una cuota impositiva por el equivalente a $100 por cada metro cúbico afectado.

Impuesto cedular aplicable a las actividades empresariales, al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles así como a la prestación de servicios profesionales, el cual se calculará aplicando una tasa del 2.5% sobre la base que se establezca en la Ley de Hacienda del Estado, para los tres supuestos mencionados.

Impuesto sobre negocios jurídicos e instrumentos notariales, el cual se calculará conforme a los términos establecidos en la propia Ley de Hacienda del Estado por cada acto que se realice; y en lo general, el impuesto se causará sobre el monto de la base aplicable a razón de 6 al millar, de la siguiente manera:

Tratándose de fusión de sociedades civiles y mercantiles, la base del impuesto será la diferencia entre el capital de la fusionante antes y después de la fusión; por los aumentos de capital en sociedades mercantiles y civiles, la base será el importe del capital aumentado; por los contratos de mutuo entre particulares con o sin garantía, así como por la constitución de garantías, la base será el monto del contrato; y por la celebración de contratos de arrendamiento puro o financiero en todas sus modalidades, la base también será el monto del contrato.

Adicionalmente, se establecieron incrementos en las siguientes contribuciones: (i) el Impuesto sobre las Erogaciones Realizadas por Conceptos de Remuneraciones al Trabajo Personal Subordinado del 2% al 3%; y (ii) el Impuesto sobre Servicios de Hospedaje del 2% al 3%.

Estado de Oaxaca

Se establecen nuevos pagos de derechos por la “Evaluación y resolución de actividades consideradas no altamente riesgosas”; y el “Pago por disposición final de residuos sólidos urbanos y manejo especial por tonelada”.

Asimismo, tratándose de los sujetos obligados al “Impuesto Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos”, conforme a la Ley de Ingresos del Estado, se les otorgará un estímulo fiscal del 100% sobre el monto del impuesto causado, siempre y cuando cumplan con el aviso respectivo, más tardar tres días antes de realizarse el evento o espectáculo público de que se trate.

Estado de Puebla

Se establece una reducción a la tasa del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, del 3% al 2.5%.

Estado de Sonora

Se crea un nuevo gravamen incorporado a la legislación como el “Impuesto a las erogaciones en juegos con apuestas, sorteos o concursos”, el cual se calculará con una tasa del 10% sobre las erogaciones realizadas en efectivo, en especie o por cualquier otro medio que permita usar o acceder a las maquinas o participar en los mencionados juegos con apuestas, sorteos o concursos.

Por otra parte, se elimina la exención aplicable al 2% al Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal; por lo tanto, se estará obligado al pago, en su totalidad, del impuesto sobre nómina estatal a la tasa del 2%.

Estado de Yucatán

Se aprobó la creación y adición en la legislación un nuevo impuesto aplicable a la “venta final de bebidas con contenido alcohólico”, mediante la aplicación de una tasa del 4.5% sobre el precio percibido por la venta de bebidas en envase cerrado con contenido alcohólico, con excepción de la venta de cerveza.

Adicionalmente se realizó un incremento en el “Impuesto Sobre las Erogaciones de Juegos con Apuestas”, del 10% al 16.5%; cuyo objetivo es combatir los niveles de ludopatía en dicha entidad federativa.

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