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TIP FISCAL 140 – PROYECTO DE SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2015

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles para su actividad empresarial y profesional, le comentamos lo siguiente:

El día 30 de marzo de 2015, el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) dio a conocer a través de su página de Internet el proyecto relativo a la SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2015 Y SU ANEXO 23, mediante la cual principalmente se reforma la regla 2.8.1.16. referente a la “Información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación (CFF)”; y se modifican y adicionan dos reglas relativas a las empresas que realizan la operación de maquila, además de una nueva regla en materia del impuesto al valor agregado (IVA). Cabe señalar que dicha Resolución se encuentra pendiente de publicación en el DOF.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios sobre el análisis de las reformas y adiciones de las disposiciones fiscales contenidas en el citado proyecto de Resolución, que consideramos significativas:

Información de operaciones relevantes por el ejercicio de 2015 (regla 2.8.1.16.)

Para efectos del cumplimiento de la presentación de la información de operaciones relevantes que realicen los contribuyentes, a que se refiere el artículo 31-A del CFF, se precisa que los contribuyentes podrán presentar la “forma oficial 76” (estando a lo dispuesto en la ficha de trámite 161/CFF), en la cual manifestarán las operaciones que se celebren durante el trimestre correspondiente al ejercicio fiscal de 2015, de conformidad con el calendario establecido para tal efecto.

También, se aclara que dicha forma oficial no deberá presentarse, cuando en el periodo trimestral de que se trate no se hubieran realizado las operaciones que en la misma se describen.

Por otra parte, se señala expresamente que los contribuyentes que no pertenezcan a las entidades que componen el sistema financiero, quedan relevados de presentar la información de las operaciones relevantes cuyo monto acumulado en el periodo trimestral de que se trate sea inferior a la cantidad de $60,000,000.

Información de operaciones relevantes por el ejercicio de 2014 (según la regla I.2.8.1.14.)

Tratándose de la información de operaciones relevantes que realizaron los contribuyentes en el ejercicio fiscal de 2014, por la que se encuentren obligados a presentar la forma oficial 76 (estando a lo dispuesto en la ficha de trámite 161/CFF), éstos podrán cumplir con dicha obligación a más tardar el 31 de diciembre de 2015 (y no a más tardar el 30 de abril de 2015 como se había establecido inicialmente), presentando para tal efecto una sola forma oficial en la que se incluyan todas las operaciones efectuadas en dicho ejercicio.

Se aclara que no deberá presentarse la forma oficial antes indicada, cuando el contribuyente no hubiera realizado en el ejercicio de 2014 las operaciones que en la misma se describen.

Asimismo, se exceptúa expresamente a los contribuyentes que no pertenezcan a las entidades que componen el sistema financiero, de presentar la información de sus operaciones relevantes cuyo monto acumulado en el ejercicio fiscal de 2014 no exceda de la cantidad de $60,000,000.

Presentación de la declaración informativa por empresas que realizan operaciones de maquila (regla 2.8.9.2.)

Se modifica la regla relativa a las empresas maquiladoras que determinen su utilidad fiscal mediante la aplicación de las reglas de “Safe Harbor”, y que deben presentar anualmente ante las autoridades fiscales a más tardar en el mes de junio del año en curso, declaración informativa de sus operaciones de maquila realizadas durante el ejercicio fiscal de 2014; para precisar que dicha presentación deberá efectuarse a través de la forma oficial 52 “Declaración informativa de empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación (“DIEMSE”), observando el procedimiento establecido para tal efecto.

En este caso, los contribuyentes obligados a presentar la DIEMSE queda relevados de efectuar la presentación del escrito libre en el que manifiesten que la utilidad fiscal del ejercicio, representó al menos la cantidad mayor que resultó de aplicar las mencionadas reglas de “Safe Harbor” (6.9% al valor total de los activos utilizados en la operación de maquila y/o el 6.5% sobre el monto total de costos y gastos de la operación de maquila), dentro de los tres meses siguientes en que terminó el ejercicio (2014).

Asimismo, se releva de la presentación del informe en el que se manifiesta la aplicación y determinación del estímulo fiscal relativo al importe de la “deducción adicional”, por concepto de partidas no deducibles correspondientes al pago de remuneraciones a los trabajadores de la empresa maquiladora con carácter de exentas (conforme al Artículo Primero, fracción II, del Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013) ; dicho informe se tendría que presentar en el mes de marzo de cada ejercicio.

Cabe mencionar que dicha facilidad será aplicable siempre y cuando la información correspondiente que se deba de presentar se encuentra completa y debidamente requisitada.

Ingresos por la actividad productiva exclusiva de maquila (regla 3.20.2)

A través de esta regla se señala que en caso de que la empresa maquiladora obtenga ingresos por la enajenación de bienes muebles e inmuebles (siempre que los mismos también se consideren como ingresos derivados de la actividad productiva de maquila), dicha entidad deberá presentar anualmente aviso, mediante escrito libre, durante el mes el mes de enero del ejercicio siguiente al que corresponda dicho aviso, ante la Administración Central de Fiscalización de Precios de Transferencia, exponiendo la razón de negocios que dio origen a la operación, y señalando el importe total así como el porcentaje que dichas enajenaciones representan del total de los ingresos por la operación de maquila del mismo ejercicio.

Adicionalmente, se deberá anexar copia de la documentación correspondiente a tales enajenaciones y aquélla que demuestre que dichos bienes se utilizaron en la operación de maquila.

Devolución del IVA para organismos ejecutores derivado de Convenios de Cooperación Técnica

Se adiciona esta regla con el fin de que señalar que tratándose de los Convenios de Cooperación Técnica celebrados entre México y otros países, que se encuentren vigentes y contengan una cláusula que establezca que las aportaciones realizadas por el país contratante no serán utilizadas para el pago de contribuciones; las agencias de cooperación en su carácter de organismos ejecutores, que realicen la adquisición de bienes o reciban servicios, que se destinen de forma exclusiva para el desarrollo de los proyectos o programas de cooperación técnica aprobados con base en dichos Convenios, podrán solicitar la devolución del IVA que se les hubiera trasladado y que hayan pagado efectivamente.

Dicha agencias deberán presentar en forma mensual ante la autoridad competente, la solicitud de devolución del IVA que se les hubiera trasladado y que hayan pagado efectivamente, mediante la forma oficial y su anexo correspondiente.

Anexo 23, ubicación de las Unidades Administrativas del SAT

Se efectúa modificación al Anexo 23 de Resolución en comento, relativa al cambio de domicilio de las Administraciones Locales de Auditoria Fiscal, Servicios al Contribuyente, Recaudación y Jurídica, ubicadas en el Estado de Tlaxcala, mismo que es aplicable a partir del mes de marzo de 2015.

 

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