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TIP FISCAL 141

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES DEL PRIMER TRIMESTRE DE 2015

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación le informamos lo siguiente:

Les recordamos que el próximo 31 de mayo del 2015 vence el plazo establecido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), para cumplir con la obligación referente a la presentación de la información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación (CFF)”, según lo señalado en la regla 2.8.1.16. de la “Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015”, publicada el pasado 14 de mayo de 2015 en el Diario Oficial de la Federación (DOF); por lo que corresponde a las operaciones relevantes celebradas por los contribuyentes durante el primer trimestre del ejercicio fiscal en curso, de acuerdo con el calendario establecido para tal efecto.

En razón de lo anterior, para que los contribuyentes den cumplimiento a la obligación de referencia, las autoridades fiscales dieron a conocer y habilitaron a través de su página de Internet, la nueva aplicación en línea para la presentación del formato 76 “Operaciones relevantes” (y no mediante la Forma 76 publicada el 5 de noviembre de 2014 en su página electrónica). Para este efecto, se dio a conocer el documento denominado “Instructivo forma oficial 76 “Información de operaciones relevantes”, que tiene como finalidad facilitar el llenado de la información correspondiente.

También, cabe señalar que la información requerida en el formato antes indicado, se podrá enviar a través de la aplicación referida en la página de Internet del SAT mediante la carga de archivos de texto plano “UTF-8” o “carga masiva o batch,” (como comúnmente se conoce). Para este efecto, será necesario referirse al documento denominado “Especificación funcional para carga masiva”, el cual contiene las especificaciones funcionales para la elaboración y carga masiva de los archivos de texto.

Asimismo, se hace necesario evaluar la presentación de la información de las operaciones de referencia mediante la forma oficial requerida, en la medida en que los contribuyentes califiquen para efectos de dar cumplimiento a esta obligación, por los periodos que a continuación se indican:

Ejercicio fiscal 2014
Sujetos Obligados Supuestos para calificar Fecha de presentación
Entidades que componen el sistema financiero Cuando realicen las operaciones relevantes referidas en el formato 76 sin importar el monto A más tardar el 31 de diciembre de 2015
Contribuyentes que no pertenezcan al sistema financiero Cuando realicen las operaciones relevantes referidas en el formato 76 cuyo monto acumulado en el ejercicio sea igual o superior a $60000

 

Sujetos Obligados
Ejercicio fiscal 2015 Fecha de presentación Entidades que componen el sistema financiero Contribuyentes que no pertenezcan al sistema financiero
1er trimestre Último día del mes de mayo de 2015 Cuando realicen las operaciones relevantes referidas en el formato 76 sin importar el monto Cuando realicen las operaciones relevantes referidas en el formato 76 y el monto acumulado durante el ejercicio sea igual o superior a $60000
2do trimestre Último día del mes de agosto de 2015
3er trimestre Último día del mes de noviembre de 2015
4to trimestre Último día del mes de febrero de 2016

En este contexto la forma oficial 76 presentada mediante la nueva aplicación antes indicada contiene 36 operaciones diversas que los contribuyentes se encuentran obligados a proporcionar y revelar al SAT en materia del impuesto sobre la renta con relación a fechas importes y conceptos de determinadas operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en México así como con partes relacionadas residentes en el extranjero conforme a la estructura siguiente:

Anexo I: Operaciones financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente

  • Pago de cantidades iniciales por operaciones financieras derivadas que hayan representado más del 20% del valor del subyacente
  • Operaciones financieras derivadas compuestas y/o estructuradas
  • Operaciones financieras derivadas con fines de cobertura comercial
  • Operaciones financieras derivadas con fines de negociación
  • Operaciones financieras donde el principal los intereses y accesorios provienen de la segregación de un título de crédito o cualquier instrumento financiero
  • Enajenación por separado del título valor principal relacionado con bonos o cualquier instrumento financiero
  • Enajenación por separado de cupones de intereses relacionados con bonos o cualquier instrumento financiero
  • Terminación de manera anticipada de operaciones financieras derivadas
  • Operaciones financieras derivadas en las cuales no haya ejercido la opción establecida

Anexo II: Operaciones con partes relacionadas – Selección de operaciones

  • Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
  • Realización de ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de $6000 el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
  • Realización de ajustes que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
  • Realización de ajustes que han modificado en más de $6000 el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables
  • Determinó costos y gastos con base en valores residuales de utilidad y/o efectuó pagos de dichos gastos

Anexo III: Participación en el capital y residencia fiscal – Selección de operaciones

  • Cambio de socios o accionistas de manera directa
  • Cambio de socios o accionistas de manera indirecta
  • Enajenación de acciones
  • Realizó un cambio de residencia fiscal del extranjero a México
  • Obtención de residencia fiscal en México además de mantenerla en otro país
  • Obtención de residencia fiscal en otro país manteniendo su residencia en México

Anexo IV: Reorganización y reestructuras – Selección de operaciones

  • Reestructura o reorganización por enajenación de acciones
  • Realizó una centralización o descentralización de alguna de las siguientes funciones por parte del grupo económico al que pertenece
  • Realizó algún cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o dejó de realizar alguna (s) de la (s) siguiente (s) función (es)

Anexo V: Otras operaciones relevantes – Selección de operaciones

  • Enajenación de bienes intangibles
  • Enajenación de un bien conservando algún tipo de derecho sobre dicho bien
  • Enajenación de activos financieros
  • Aportación de activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos
  • Enajenación de bienes por fusión o escisión
  • Operaciones con países que tienen un sistema de tributación territorial en las cuales haya aplicado beneficios de tratados para evitar la doble imposición en relación con el impuesto sobre la renta
  • Operaciones de financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses sea después de 1 año
  • Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento cuya exigibilidad fue pactada a más de 1 año
  • Registro de intereses devengados en la contabilidad que provengan de operaciones de financiamiento cuya exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año
  • Dividió pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores con motivo de escisión
  • Le transmitieron pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas con motivo de escisión
  • Disminuyó pérdidas fiscales después de una fusión en términos del artículo 58 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente
  • Reembolsos de capital o pago de dividendos con recursos provenientes de préstamos recibidos

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