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TIP FISCAL 157

DECLARACIONES INFORMATIVAS EN FEBRERO 2016.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación le recordamos lo siguiente:

Declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal de 2015

Mediante disposición transitoria de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) en vigor desde el inicio del ejercicio fiscal de 2014, se establece expresamente que las personas morales residentes en el país así como los establecimientos permanentes en México de residentes en el extranjero, se encuentran obligadas a presentar declaraciones informativas que contengan la información correspondiente que se haya generado por el ejercicio fiscal de 2015.

En este contexto, dichos contribuyentes deberán efectuar la presentación de las declaraciones informativas mencionadas, a más tardar el lunes 15 de febrero de 2016, mediante la utilización de la “Declaración Informativa Múltiple” (DIM) para tal efecto, como sigue:

 

Información de: Anexo de la DIM 2015
Salarios e ingresos asimilables a salarios 1
Retenciones por arrendamiento de inmuebles 2
Pagos por dividendos o utilidades distribuidas 2
Retenciones por pago de honorarios a personas físicas 2
Otras retenciones efectuadas a personas físicas 2
Donativos otorgados 3
Retenciones por pagos a residentes en el extranjero 4
Operaciones con clientes y proveedores 8

Cabe señalar que tratándose del Anexo 8, no existe obligación de presentar la información correspondiente cuando: (i) el monto anual de las operaciones con clientes y proveedores en el ejercicio sea inferior a $50,000.00; (ii) se hubiera presentado la “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros” (DIOT) durante todos los meses del ejercicio de 2015

Por otra parte, de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes, los contribuyentes también deberán cumplir con la presentación de otras declaraciones informativas correspondientes al ejercicio de 2015, a más tardar el 15 de febrero de 2016, mediante la DIM antes citada, cuya información deberán contener y referirse a las operaciones siguientes:

Información de: Anexo de la DIM 2015
Intereses pagados por el sistema financiero y personas morales 2
Retenciones a personas físicas por el remanente distribuible 2
Financiamiento otorgado por residentes en el extranjero 4
Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes 5
Operaciones de fideicomisos por actividades empresariales 10

Cabe señalar que tratándose de contribuyentes con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes (REFIPRES) o con ingresos generados de cualquier clase provenientes de un país que tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información con México, podrán no presentar la declaración informativa correspondiente.

Asimismo, es importante mencionar que la presentación de las declaraciones informativas antes indicadas; particularmente las relacionadas con las operaciones de préstamo o financiamiento otorgado por residentes en el extranjero así como con los pagos y retenciones efectuadas a personas físicas o morales residentes en el extranjero, constituyen un requisito de fondo o sustantivo de deducción en los términos de las disposiciones fiscales aplicables; de tal manera que la falta de presentación de dicha información en la fecha establecida, podría dar lugar a que los conceptos contenidos en dichas declaraciones se consideren como partidas no deducibles para efectos de determinación del ISR del ejercicio fiscal de 2015.

Adicionalmente, los contribuyentes tienen la obligación de presentar a más tardar el 15 de febrero de 2016, los avisos y declaraciones, entre otras, que se indica a continuación:

Información relativa a:
Deducción de créditos incobrables en el ejercicio Anexo 1-A/ Ficha 54/ISR
Declaración anual de personas morales con fines no lucrativos DEM

Cabe señalar que tratándose de créditos incobrables (inferiores y/o mayores a 30,000 UDIS) que correspondan a deducciones en el ejercicio fiscal de 2015, bajo el supuesto de imposibilidad práctica de cobro, el cumplimiento relativo a la información de referencia también representa un requisito específico de deducción para fines de la determinación de la base para el pago del ISR correspondiente al citado ejercicio.

No obstante, los contribuyentes que hayan optado por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, y dicha información se manifieste en el Anexo del dictamen fiscal denominado \CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA\” quedan relevados de presentar el aviso o información en materia de deducciones por pérdidas de créditos incobrables y por ende se tendrá por cumplido este requisito.

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