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TIP FISCAL 158

PROYECTO DE PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenos días, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles para su actividad empresarial y profesional, le comentamos lo siguiente:

Con fecha 29 de enero de 2016, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet el proyecto relativo a la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23, y 27; cuya Resolución se encuentre pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

A continuación, efectuamos nuestros comentarios sobre las modificaciones y adiciones a las disposiciones fiscales, entre otras, en materia del Código Fiscal de la Federación (CFF), del Impuesto sobre la Renta (ISR), así como del Impuesto al Valor Agregado (IVA), contenidas en el citado proyecto de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 (RMF-2016), que consideramos significativas:

Prórroga para la presentación de la declaración informativa de entidades del sistema financiero

Mediante disposición transitoria, se establece que tratándose de las instituciones que componen el sistema financiero así como de los intermediarios financieros que intervengan en la enajenación de acciones realizada a través de la Bolsa Mexicana de Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores, estas entidades podrán cumplir con la obligación de presentar, a más tardar el próximo 29 de febrero de 2016 (en lugar del 15 de febrero de este año), la forma oficial IEF “Información de intereses, cuentas de afore, enajenación de acciones, enajenación de acciones, sociedades de inversión en instrumentos de deuda y de renta variable y créditos hipotecarios. Arts. 55, 56 y 151 LISR; 75 y 227 RLISR” contenida en el Anexo 1, que se refiere a las formas oficiales aprobadas por el SAT.

Asimismo, las referidas entidades está obligadas a emitir la constancia de intereses que hayan sido pagados así como del CFDI (comprobante fiscal digital por Internet) respectivas, de las retenciones efectuadas para efectos del ISR, correspondientes al ejercicio fiscal de 2015.

Se precisa que esta disposición es aplicable desde el 1 de enero de 2016.

Prórroga para la presentación de la declaración informativa de ingresos en REFIPRES

Los contribuyentes que generen ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes (REFIPRES), quienes se encuentran obligados a presentar la declaración informativa sobre dichos ingresos que hayan generado en el ejercicio inmediato anterior, para efectos del ISR, podrán optar por presentar la información correspondiente al ejercicio fiscal de 2015, en los meses de abril y mayo de 2016 (en lugar del mes de febrero de este año), a través de la forma oficial 63 “Declaración informativa de los regímenes fiscales preferentes”.

Mediante esta disposición transitoria, se señala que los contribuyentes que opten por la facilidad de referencia deberán presentar aviso a través del buzón tributario durante el mes de febrero de 2016, conforme a la ficha de trámite 114/ISR contenida en el Anexo 1-A, que se refiere a “Trámites Fiscales”.

Cabe mencionar que tratándose de contribuyentes con ingresos sujetos a REFIPRES provenientes de un país con el que México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información, podrán no presentar la declaración informativa correspondiente.

Devolución automática de saldos a favor del IVA

Se incorpora esta nueva regla, para efectos de que las personas físicas y morales que presenten su declaración del IVA a través del “servicio de declaraciones y pagos en el formato electrónico”, utilizando para ello la FIEL o la e.firma portable, podrán obtener la devolución de la cantidad del impuesto a favor en un plazo máximo de 5 días hábiles, siempre y cuando en la declaración correspondiente se señale la “opción de devolución”, y dicha cantidad no exceda de $1,000,000.

En este caso, la devolución se depositará a los contribuyentes dentro de los 5 días hábiles siguientes a aquél en el que presentó la declaración mensual del IVA que corresponda por el periodo por el que se solicita dicha devolución. Si la devolución no se depositara en el plazo antes señalado, no se entenderá negada, por lo que la misma podrá solicitarse a partir del sexto día por Internet a través del Formato Electrónico de Devoluciones (FED) correspondiente.

En este contexto, se señala expresamente que los contribuyentes no podrán aplicar la facilidad antes indicada, cuando se encuentren, entre otros, en alguno de los siguientes supuestos:

(i) No tenga confirmado el acceso al buzón tributario a través del Portal del SAT

(ii) No se haya enviado al SAT la información relacionada con la contabilidad electrónica (catálogo de cuentas utilizado en el periodo; balanza de comprobación; pólizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel), por el periodo al que corresponda la devolución

(iii) Se hayan cancelado los certificados emitidos por el SAT para la expedición de los CFDI, o no sean expedidos por el periodo por el que se solicita la devolución, del propio contribuyente así como de sus proveedores

(iv) Los datos del contribuyente o de sus proveedores estén publicados en el Portal del SAT al momento de ejercer la facilidad de referencia, cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes; b) Que tengan a su cargo créditos fiscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados; c) Que estando inscritos ante el registro federal de contribuyentes, se encuentren como no localizados; d) Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisión de un delito fiscal; e) Que sus datos hayan sido publicados en el DOF dentro el listado definitivo, por tratarse de los contribuyentes o de sus proveedores que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputaron

Se precisa a través de disposición transitoria, que dicha facilidad será aplicable a las cantidades a favor del IVA que se refieran a la declaración del periodo correspondiente al mes de febrero de 2016 en adelante.

Aviso para ejercer la opción del pago del ISR diferido por las sociedades controladoras

Tratándose de las sociedades controladoras que no efectuaron el pago del ISR diferido, como consecuencia del proceso de desconsolidación realizado a partir del 1 de enero de 2014, que correspondió al periodo de los ejercicios fiscales de 2008 al 2013, derivado de las pérdidas fiscales generadas en la enajenación de acciones de las sociedades controladas; para efecto de que dichas sociedades controladoras pudieran ejercer la opción de cubrir el ISR diferido antes mencionado; dicho gravamen se puede cubrir en 10 pagos anuales más actualización y recargos, teniendo que efectuarse los tres primeros pagos anuales a más tardar el 31 de marzo de 2016; para lo cual conforme a esta regla, se aclara que las controladoras ejercen dicha opción cuando presenten el aviso correspondiente mediante escrito libre ante la Administración Central de Fiscalización a Grupos de Sociedades (ACFGS), a más tardar a la fecha en que se deba realizar el primer pago del impuesto diferido antes mencionada.

Anexos de la RMF

Se reforman el Anexo 1-A, así como el Anexo 23 que se refiere al domicilio de las Unidades Administrativas del SAT; y se da a conocer el nuevo Anexo 27, de la RMF para 2016, que contiene las cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento, vigentes a partir del 1 de enero de 2016.

Finalmente, se incorpora una nueva regla que se refiere a la Actualización del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos establecidos en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.

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