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TIP FISCAL 183

DECLARACIONES INFORMATIVAS EN FEBRERO 2017.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

A continuación le recordamos que a más tardar el próximo 15 de febrero de 2017, de conformidad con las disposiciones fiscales en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR), las personas morales y las personas físicas con actividades empresariales así como los establecimientos permanentes en México de residentes en el extranjero, se encuentran obligados a presentar las declaraciones informativas correspondientes que contengan los datos e informes aplicables que se haya generado por el ejercicio fiscal de 2016, mediante la utilización del programa Declaración Informativa Múltiple (DIM).

A este respecto, el SAT a través de su página de Internet ha informado que la versión V.5.0.0 del programa electrónico DIM 2016 se encuentra actualizada para efectos de presentar la DIM, cuyo contenido se refiere, entre otros, a lo siguiente:

Declaraciones informativas del ejercicio 2016

Tratándose del Anexo 8 no existe obligación de presentar la información correspondiente cuando: (i) el monto anual de las operaciones con clientes y proveedores en el ejercicio sea inferior a $50 000.00; (ii) se hubiera presentado la “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros” (DIOT) durante todos los meses del ejercicio de 2016.

Adicionalmente los contribuyentes de referencia deberán cumplir con la presentación de otras declaraciones informativas correspondientes al ejercicio de 2016 en lo aplicable a más tardar el 15 de febrero de 2016 mediante la utilización de la DIM cuya información se refiere a las operaciones siguientes:

Cabe destacar que la obligación de presentar las declaraciones informativas relacionadas con: (i) operaciones de préstamo o financiamiento otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; (ii) pagos y retenciones efectuadas a personas físicas y morales residentes en el extranjero; ambas declaraciones constituyen un requisito de fondo o sustantivo de deducción para efectos del ISR de tal manera que la falta de presentación de dicha información en la fecha establecida puede dar lugar a que los conceptos mencionados se consideren como partidas no deducibles para efectos de determinación del impuesto del ejercicio fiscal correspondiente a 2016.

Información a presentar por el ejercicio de 2016

Los contribuyentes de referencia también tienen la obligación de presentar el próximo 15 de febrero de 2017 entre otros la información relacionada con los créditos incobrables (inferiores y/o mayores a 30 000 UDIS) que correspondan a deducciones efectuadas en el ejercicio bajo el supuesto de notoria imposibilidad práctica de cobro; cuyo cumplimiento también constituye un requisito específico de deducción para fines de la determinación de la base para el pago del ISR correspondiente al ejercicio de 2016.

Sin embargo aquellos contribuyentes que hayan optado por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales y dicha información se manifieste en el Anexo del dictamen fiscal denominado \”CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA\” quedan relevados de presentar el aviso o información en materia de deducciones por pérdidas de créditos incobrables y por ende se tendrá por cumplido este requisito.

Finalmente cabe señalar que la obligación de presentar las declaraciones informativas antes indicadas se hace en cumplimiento a lo establecido por el Artículo Noveno fracción X de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2014 mediante el cual se debe efectuar la presentación de las mismas hasta el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2016.

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