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TIP FISCAL 184

PUNTOS RELEVANTES PARA DECLARACIÓN ANUAL 2016.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Es importante para las empresas planear adecuadamente y preparar con anticipación la declaración del Impuesto sobre la Renta (ISR) correspondiente al ejercicio fiscal de 2016.

En este contexto, se hace necesario revisar y evaluar las cifras y conceptos relacionados con, entre otros, los ingresos acumulables, las deducciones por costos y gastos; los cuales repercuten en la determinación de la base gravable para efectos del ISR así como en la base para el pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) del ejercicio de referencia.

Asimismo, se deben analizar y evaluar los distintos atributos fiscales que se hayan generado por las empresas durante el ejercicio de 2016 así como en ejercicios fiscales anteriores.

Por lo tanto, previamente a la presentación de la declaración anual del ISR, es conveniente identificar y evaluar áreas de oportunidad a efecto de adoptar alternativas viables con la finalidad de buscar la optimización del resultado fiscal del ejercicio de 2016; además de algunos aspectos que se deben de cuidar, como se indican a continuación:

I. Ingresos acumulables

Identificación de los ingresos por concepto de intereses devengados a favor incluyendo las ganancias por fluctuaciones cambiarias que se hayan generado durante el ejercicio.

Análisis y determinación de los conceptos que se deben incluir y/o excluir como deudas en el cálculo del saldo promedio anual para efectos del ajuste anual por inflación acumulable.

Revisión y determinación de la ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y de activos intangibles así como del saldo pendiente de deducir actualizado.

En caso de que exista inventario acumulable, éste deberá considerarse como ingreso en la determinación del ISR del ejercicio.

Revisión de los ingresos obtenidos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, incluyendo dividendos o utilidades, así como la determinación del acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.

II. Deducciones autorizadas

Identificación de los gastos por concepto de intereses devengados a cargo incluyendo pérdidas por fluctuaciones cambiarias que se hayan generado durante el ejercicio.

Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de retención y entero del ISR respecto de pagos efectuados a favor de personas físicas y morales residentes en el extranjero, así como los requisitos formales aplicables.

Revisión de los honorarios pagados a miembros del consejo directivo, administradores, comisarios, directores y gerentes generales en el ejercicio.

Revisión de los requisitos y límites de deducción aplicables a los pagos efectuados por remuneraciones y prestaciones laborales que tengan el carácter de ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio.

Revisión de las pérdidas por créditos incobrables que reúnan los requisitos de deducción relativos a la consumación del plazo de prescripción así como a la notoria imposibilidad práctica de cobro.

Revisión del cálculo del límite de la deducción de intereses que deriven de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero cuyo monto exceda del triple de capital contable de la empresa (“reglas de subcapitalización”).

Revisión de los requisitos de deducción de los pagos efectuados a partes relacionadas residentes en México así como a residentes en el extranjero, por concepto de intereses, regalías y asistencia técnica, entre otros; debiendo cerciorarse que la realización de estas operaciones cumplan con la regla del valor de mercado.

Revisión de la determinación del costo de lo vendido tratándose de empresas que realicen actividades comerciales o industriales así como de prestación de servicios.

Revisión de la creación o incremento en las estimaciones y/o provisiones de activo y/o pasivo, así como de las aplicaciones a dichas estimaciones para efectos de su deducción en el ejercicio.

Análisis y determinación de los conceptos que se deben incluir y/o excluir como créditos en el cálculo del saldo promedio anual, para efectos del ajuste anual por inflación deducible.

Revisión de las devoluciones, descuentos y bonificaciones que se hayan efectuado y correspondan a ingresos acumulados en el ejercicio.

Verificar las tasas de depreciación y/o amortización aplicables a los activos fijos e intangibles utilizados en el ejercicio.

Revisión del cumplimiento de los requisitos específicos en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales a través de Internet (CFDIs) según las actividades realizadas por la empresa en el ejercicio.

Revisión de los requisitos fiscales específicos con respecto a donativos otorgados en el ejercicio, en su caso.

III. Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)

Revisión del cálculo para efectos de la determinación de la base para el pago de la PTU del ejercicio.

IV. Estímulos fiscales

Revisión y análisis de los estímulos fiscales que pudiera aprovechar la empresa de conformidad con las disposiciones previstas en la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2016 así como de los Decretos aplicables que conceden beneficios fiscales.

Análisis del aprovechamiento de la deducción inmediata de inversiones aplicable a bienes nuevos de activo fijo adquiridos durante el ejercicio.

V. Atributos fiscales

Identificación de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir actualizadas así como aquéllas pendientes de aplicar que expirarían en el ejercicio en curso, en su caso.

Revisión y análisis de los saldos a favor o pagos de lo indebido derivados de las contribuciones efectivamente pagadas por concepto del impuesto sobre la renta así como del impuesto al valor agregado que hayan sido determinadas en declaraciones anuales o mediante las declaraciones mensuales correspondientes para efectos de su recuperación.

Optimización del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) actualizado por los ejercicios fiscales de 2001 a 2013, así como del saldo de la CUFIN generado a partir del inicio ejercicio fiscal de 2014.

Revisión y análisis del saldo actualizado de la cuenta de capital de aportación (CUCA) al 31 de diciembre de 2016.

En GL podemos apoyarlo en la revisión y análisis de los beneficios fiscales que sean aplicables, así como asesorarlo en la identificación de áreas de oportunidad que le permita cumplir óptimamente con la presentación de la declaración anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2016.

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