Tips_Fiscales

TIP FISCAL 186

RETENCIÓN APLICABLE A INTERESES PAGADOS POR SOFOMES AL EXTRANJERO.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

A continuación, le informamos que el pasado 10 de marzo de 2017, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet, la tercera versión anticipada de la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 5, 7, 15 y 16-A; misma que se encuentra pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación.

Mediante la citada Resolución, se modifican y adicionan diversas reglas en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR) en relación con el Capítulo 11.8. denominado “Del Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México”, aplicable a partir del 31 de enero de 2017; y adicionalmente; se reforman los Anexos 7 (“Compilación de Criterios Normativos”); 15 (“Impuesto sobre Automóviles Nuevos”); y 16-A (“Instructivos de Integración y de Características, los Formatos Guía para la Presentación del Dictamen de Estados Financieros para Efectos Fiscales Emitido por Contador Público Inscrito”).

En este contexto, cabe destacar la modificación al citado Anexo 7 referente a la “Compilación de Criterios Normativos”, mediante el cual se efectúa la incorporación de un nuevo criterio, cuyo contenido consideramos relevante, que a continuación comentamos:

64/ISR/N Intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos.

En el marco jurídico del artículo 166 de la Ley del ISR, tratándose de ingresos por intereses obtenidos por residentes en el extranjero, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el país se coloque o se invierta el capital, o cuando los intereses se paguen por un residente en el país o un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Bajo este supuesto, conforme a los términos del séptimo párrafo, fracción II, inciso a), de la citada disposición, el ISR correspondiente se cubrirá mediante retención que deberá efectuar la persona que realice los pagos, y se calculará aplicando a los intereses que obtengan a los residentes en el extranjero, sin deducción alguna, la tasa del 4.9%, entre otros casos, como sigue:

Los intereses percibidos por concepto de: Certificados; Aceptaciones; Títulos de crédito; Préstamos u otros créditos a cargo de instituciones de crédito; Préstamos u otros créditos a cargo de sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos de esta Ley formen parte del sistema financiero o de organizaciones auxiliares de crédito; Intereses provenientes de títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista así como la ganancia proveniente de su enajenación.

Asimismo, el precepto en cuestión en su undécimo párrafo, establece excepciones para la aplicación de la tasa de retención reducida del 4.9%, tratándose de, entre otros supuestos: si los beneficiarios efectivos, ya sea directa o indirectamente, en forma individual o conjuntamente, con personas relacionadas, perciben más del 5% de los intereses derivados de los títulos de que se trate; en cuyo caso, se aplicaría la tasa del 35%.

En este sentido, el criterio normativo 64/ISR/N de referencia advierte que de una interpretación armónica, la limitante o excepción en la aplicación de la tasa del 4.9% al referirse a los intereses derivados de los títulos de que se trate, no se circunscribe exclusivamente a los intereses pagados a personas relacionadas que deriven de títulos de crédito, sino que también resulta aplicable a los intereses percibidos de certificados, aceptaciones, préstamos u otros créditos, a cargo de sociedades financieras de objeto múltiple (SOFOMES) que para efectos de la Ley del ISR formen parte del sistema financiero; señalándose que no existe una distinción objetiva para otorgar un tratamiento distinto a dichos supuestos.

Consideramos que en el evento de que autoridades fiscales cuestionaran la aplicación de la tasa de retención del 4.9% del ISR a los interés pagados a residentes en el extranjero provenientes de préstamos o créditos otorgados a SOFOMES integrantes del sistema financiero, con las consecuencias fiscales adversas para dichas entidades; ello puede ser controvertido por los contribuyentes mediante los medios o instancias judiciales correspondientes, toda vez que existen elementos jurídicos razonables de defensa en este caso concreto.

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

VALOR DE LA UMA PARA 2023 TIP FISCAL NO. 577

Este 10 de enero, se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación el valor actualizado para este ...

Tips_Fiscales

NO OLVIDES PRESENTAR LA DIM TIP FISCAL NO. 576

A continuación, te presentamos las declaraciones informativas que deberás presentar mediante la utilización de la DIM y los Anexos que ...

Tips_Fiscales

NUEVOS MEDIOS DE CONTACTO CNBV TIP PLD NO. 58

A partir del 23 de enero se activan los diversos correos institucionales de acuerdo al sector al que pertenecen las ...

Tips_Fiscales

NUEVAS REFORMAS PARA LAS UNIONES DE CRÉDITO TIP PLD NO. 57

El día de hoy la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emitió la resolución que modifica, reforma, adiciona y deroga ...

Tips_Fiscales

PRESENTA TU ISSIF 2022 TIP FISCAL NO. 575

Reciéntenme el SAT en su portal dio a conocer una actualización del sistema ISSIF-2022, versión 1.0.0.2, a continuación, te indicamos ...

Tips_Fiscales

PRESENTA TU REPORTE DE OPERACIONES RELEVANTES TIP PLD NO. 56

Se les recuerda a las entidades integrantes del sistema financiero que pertenecen al sector no prudencial (Centros Cambiarios, SOFOMES y ...

Tips_Fiscales

MODIFICACIONES A LAS REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR TIP COMERCIO EXTERIOR NO. ...

Este 13 de enero se dio a conocer en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) la ...

Tips_Fiscales

¡PROHIBIDO FUMAR! TIP LEGAL NO. 80

El 15 de enero de 2023 entraron en vigor modificaciones al Reglamento de la Ley General para el Control del ...

Tips_Fiscales

PRÓRROGA PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LOS SISTEMAS AUTOMATIZADOS TIP PLD NO. 55

El pasado 2 de enero, la Unidad de Inteligencia Financiera por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores ...

Tips_Fiscales

INFORME FINAL SOBRE REGLAS DE ORIGEN DEL SECTOR AUTOMOTRIZ TIP COMERCIO EXTERIOR ...

Este 11 de enero se dio a conocer el Informe Final de la controversia Estados Unidos – Reglas de Origen ...

Tips_Fiscales

FACILIDAD ADMINISTRATIVA PARA LAS ACTIVIDADES VULNERABLESTIP PLD NO. 54

La Unidad de Inteligencia Financiera de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, anunció recientemente que se mantiene en 2023 ...

Tips_Fiscales

SE DA A CONOCER LA LISTA DE PERSONAS BLOQUEADAS TIP PLD NO. ...

El pasado 2 de enero del presente, se dio a conocer a través del Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información ...

Tú y GL, trabajando juntos.

No sé, piénsalo.

Conoce nuestras vacantes en nuestro
facebook de talento

VER MÁS

Hagamos equipo

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766