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TIP FISCAL 34

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación realizamos un breve resumen de los aspectos más relevantes que contiene en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa” (en lo sucesivo el “Decreto”), el cual fue publicado en el Diario Oficial de la Federación del 30 de marzo de 2012, y cuya vigencia comienza a partir del 1 de abril de 2012.

Mediante este Decreto se pretende otorgar certeza jurídica a los contribuyentes respecto de los diversos estímulos y beneficios fiscales que han sido publicados en años previos y que todavía siguen vigentes, adicionalmente se pretende avanzar en la instrumentación de medidas de simplificación administrativa a afecto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

En este sentido, en el Decreto que nos ocupa se incorpora como único instrumento, el cual incluye los diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes, que permita identificarlos fácilmente para una mayor certidumbre jurídica; así como establecer nuevos beneficios que contribuyen a la simplificación tributaria, los cuales se agrupan por impuesto o materia al que corresponden así como por los sujetos destinatarios de los mismos.

A continuación, hacemos un breve resumen de las disposiciones más importantes de dicho Decreto, como sigue:

Impuesto sobre la Renta

Se ratifica la posibilidad de considerar en los pagos provisionales de este impuesto, la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU), así como las inversiones que se vayan a realizar en el ejercicio que se pretendan deducir en forma inmediata.

Se otorga un estímulo fiscal para las personas que contraten personas de 65 años o mayores o con discapacidades, consistente en permitirles una deducción adicional al salario equivalente al 25% del mismo.

Se ratifica el estímulo aplicable a las personas físicas, consistente en deducir las colegiaturas pagadas en el ejercicio hasta ciertos montos.

Se corrobora que es posible deducir hasta $ 250.00 diarios por concepto de renta de automóviles, lo cual difiere de lo establecido en la Ley de la materia en beneficio del contribuyente.

En un reconocimiento de lo que sucedía comúnmente y derivado de que se difirió la entrada en vigor del nuevo régimen aplicable a intereses, se establece la posibilidad de que las personas físicas obligados a acumular a sus demás ingresos los obtenidos por concepto de intereses, puedan optar por no incluir en su declaración anual los montos percibidos por dicho concepto.

Lo anterior, siempre que dichas personas consideren como pago definitivo para efectos del gravamen, el monto de las retenciones correspondientes que les hubieran efectuado las personas o entidades que les hayan pagado los intereses. Esta opción será aplicable a partir de la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2012 que se presenta en el año de 2013.

Para efectos del ISR, así como en materia del impuesto al valor agregado (IVA) las personas morales obligadas a efectuar la retención de dichos impuestos, por virtud de que realicen pagos a personas físicas que prestan servicios profesionales, o bien, que otorgan el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención correspondiente, siempre que estas últimas personas expidan un comprobante fiscal digital (CFD) que contenga los requisitos fiscales específicos, es decir, el monto de los impuestos retenidos respectivos.

Impuesto Empresarial a Tasa Única

En materia del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), se ratifica la posibilidad de que los contribuyentes consideren los ingresos en este impuesto en la misma fecha en la que se acumulen para los efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente.

Por otra parte, se establece que los contribuyentes que no estén obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, así como los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por la cantidad de $40,000,000, y deban efectuar pagos provisionales mensuales del IETU, en lugar de calcular dichos pagos correspondientes a los meses impares del ejercicio fiscal de que se trate, podrán optar por determinar los pagos provisionales considerando el IETU que hubieran efectivamente pagado, correspondiente a los dos meses inmediatos anteriores a aquél al que corresponda el pago provisional que se calcula, de acuerdo con la tabla establecido para tal efecto.

Cabe señalar que esto se prevé como una medida de simplificación administrativa para evitar estar efectuando la determinación de los pagos provisionales de IETU cada mes; sin embargo, para ver cual es la alternativa mas conveniente se tiene que efectuar el cálculo del mes que corresponda, por lo cual, en la práctica esta facilidad pareciera no ser muy benéfica.

Código Fiscal de la Federación

En esta materia se establece que los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000 y que hubieran esta obligados a presentar dictamen fiscal, podrán optar por no cumplir con la obligación de presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, sin que en sustitución del mismo, deba presentarse alguna información en especial.

El ejercicio de esta opción podrá efectuarse a partir de la presentación del dictamen del ejercicio de 2011, en cuyo caso, los contribuyentes, por esta única vez, deberán presentar aviso ante la autoridad fiscal competente a más tardar el 30 de abril de 2012.

El Decreto prevé otras facilidades para otros impuestos, asimismo, para la aplicación de estos estímulos y facilidades se prevén una serie de requisitos a cumplir, por lo cual, deberá analizarse a detalle dicho Decreto a efectos de obtener todos los beneficios y cumplir cabalmente con todos los citados requisitos.

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