Tips_Fiscales

TIP FISCAL 38

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación les informamos de algunos precedentes de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que en materia de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) fueron publicados recientemente.

Lo anterior, toma relevancia para aquellos contribuyentes que hayan repartido dividendos o que pretenden decidir repartirlos en fecha próxima, toda vez que si se siguen dichos criterios, se puede disminuir en forma importante el saldo de la CUFIN de nuestra empresas.

Los precedentes en comento se refieren a los siguientes aspectos:

Se señala que cuando un contribuyente amortice pérdidas fiscales contra la utilidad fiscal del ejercicio, deberá considerarse como resultado fiscal cero, aun y cuando el importe de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar sea mayor que el importe de la utilidad del ejercicio.

En uno de los precedentes más controvertidos, se establece que cuando un contribuyente tenga pérdida fiscal su resultado fiscal es cero, desconociendo y desvirtuando totalmente los conceptos a que se refieren las disposiciones fiscales aplicables en materia de la determinación del resultado fiscal y de la pérdida fiscal, previstos en la propia Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).

Se establece que es totalmente válido que se disminuya la utilidad fiscal neta (UFIN) negativa de un ejercicio, del saldo de la CUFIN del contribuyente, cuando en el ejercicio de que se trate sea determinado dicho concepto o resultado negativo.

Se establece que es válido que se disminuyan del resultado fiscal, los no deducibles y el ISR pagado, así como la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, que pueden dar lugar a un resultado negativo (“UFIN negativa”), toda vez que son partidas que ya no forman parte del patrimonio de la empresa y que ya fueron reflejadas en los estados financieros del contribuyente.

Uno de los aspectos que no queda claro en los precedentes que nos ocupan y que ha sido objeto de discusión, es que pasa con el saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001, toda vez que la Ley del ISR en vigor desde 2002 no le dio plena validez, por lo cual, por ciertos aspectos de dichos precedentes, pudiera pensarse que lo correcto es que los contribuyentes debieron efectuar el “recalculo” de su CUFIN a 2001, conforme a las disposiciones que se emitieron en 2002 sobre el particular (Resolución Miscelánea Fiscal, en vigor hasta el ejercicio fiscal de 2008); aun cuando del contenido de los criterios emitidos por la Corte no es posible concluir lo anterior con certeza.

Finalmente, en nuestra opinión, es conveniente y necesario que las empresas evalúen su situación particular tomando en consideración el contenido de los criterios emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación en materia de la determinación de la UFIN así como del saldo de la CUFIN del ejercicio de que se trate, aun cuando éstos únicamente tengan el carácter de precedentes o tesis aisladas y no de jurisprudencia, en virtud que los mismos afectan directamente a la determinación: del ISR diferido en la consolidación; la distribución de utilidades o pagos de dividendos, así como a la reducción de capital a favor de socios o accionistas residentes en el país o en el extranjero; además de la determinación del costo fiscal de las acciones.

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 447 NUEVA PRÓRROGA PARA LA EMISIÓN DE LA CARTA ...

El día 24 noviembre de 2021, el SAT concedió a través de una cuarta versión anticipada de la Resolución de ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 446 NUEVAS TASAS EFECTIVAS DEL ISR PARA GRANDES CONTRIBUYENTES

Con fecha 21 de noviembre de 2021, el SAT dio a conocer una quinta publicación de nuevas tasas efectivas del ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 445 EMISIÓN DE CARTA PORTE Y CANCELACIÓN DE CFDI

El día 18 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF, ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 444 ELIMINACIÓN DE LA RETENCIÓN DEL 6% DE IVA ...

Recientemente, el SAT, a través de su página de Internet dio a conocer las preguntas frecuentes en materia de outsourcing. ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 443 MISCELÁNEA FISCAL PARA EL EJERCICIO 2022

El día de hoy, 12 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF, la Miscelánea Fiscal para 2022, en ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 442 NUEVA VERSIÓN 4.0 DEL CFDI

 Recientemente, en medios no oficiales, se ha señalado que el SAT va a dar a conocer una nueva versión 4.0 ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 64 PROGRAMA DE VERIFICACIÓN LABORAL VOLUNTARIA

El pasado 1° de noviembre de 2022, se publicó en el DOF el Acuerdo por el que se crea el ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 63 INICIA LA FASE DE INSPECCIÓN AL REPSE

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) dio a conocer el inicio de la etapa de inspección de cumplimiento ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 441 APRUEBAN REFORMA FISCAL 2022 EN EL SENADO

El día 26 de octubre de 2021, el Senado de la República aprobó sin ninguna modificación o ajuste, el Decreto ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 440 APROBACIÓN DEL DICTAMEN SOBRE LA REFORMA FISCAL 2022

El día 20 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó el Dictamen sobre la Reforma Fiscal 2022, el ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 439 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA 2022

El día 21 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó la Ley de Ingresos de la Federación para ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 438 CANCELACIÓN DEL CFDI SIN ACEPTACIÓN

Con fecha 19 de octubre de 2021, el SAT dio a conocer una cuarta versión anticipada de modificaciones a la ...

Tú y GL, trabajando juntos.

No sé, piénsalo.

Conoce nuestras vacantes en nuestro
facebook de talento

VER MÁS

Hagamos equipo

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766