Tips_Fiscales

TIP FISCAL 48

CONVENCIÓN SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA FISCAL.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación les informamos lo siguiente:

Con fecha 27 de agosto de 2012 fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto Promulgatorio de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecha en Estrasburgo el 25 de enero de 1988 y el Decreto Promulgatorio del Protocolo que Modifica la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecho en París el 27 de mayo de 2010, siendo ambos ordenamientos emitidos por el Ejecutivo Federal.

Conforme a las disposiciones de los citados “Decretos”, atendiendo a la fecha del depósito del instrumento de ratificación respectivo, los mismos estos entrarán en vigor el 1 de septiembre de 2012 y surtirán efectos para su aplicación el 1 de enero de 2013, en cuanto a la asistencia administrativa relacionada con el ejercicio fiscal que inicie a partir de esa fecha, así como para la asistencia administrativa relacionada con los cobros de impuesto que surjan a partir de dicho ejercicio.

Asimismo, dos o más Estados o Partes involucradas podrán acordar mutuamente que la Convención y su Protocolo modificatorio, surta efectos para la asistencia administrativa relacionada con ejercicios fiscales o cobros de impuestos anteriores.

Son signatarios de la Convención, los países Miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) así como los Estados Miembros del Consejo de Europa, cuyo contenido en términos generales, proporciona un marco jurídico que facilita y permite incrementar la cooperación internacional a través del intercambio y asistencia tributaria entre las autoridades fiscales de los Estados o partes firmantes, con el objeto de conjuntar y realizar esfuerzos para efectos de combatir la evasión y elusión fiscal a nivel internacional, en forma coordinada, tanto en el ámbito bilateral como en el multilateral; por lo que dicho instrumento constituye un convenio multilateral de asistencia fiscal mutua.

Por su parte el Protocolo respectivo, permite adecuar dicho instrumento multilateral a los estándares o tendencias internacionales en materia de intercambio de información fiscal, además de hacerlo extensivo a países no miembros de la OCDE ni del Consejo Europeo, los cuales podrán solicitar ser invitados a firmar y ratificar la citada Convención modificada por dicho Protocolo.

Bajo este escenario, los Estados o las Partes firmantes de la Convención se prestarán asistencia administrativa mutua en asuntos fiscales, ya sea si la persona o contribuyente afectado es residente o nacional de una Parte o de cualquier otro Estado, que incluirá:

a) el intercambio de información, incluyendo auditorías fiscales simultáneas y participación en auditorías fiscales en el extranjero;

b) la asistencia en el cobro de créditos fiscales (monto del impuesto, intereses, multas y costos para su cobro), incluyendo el establecimiento de medidas cautelares; y

c) la notificación o traslado de documentos.

Asimismo, atendiendo a las “Reservas” efectuadas por México en la Convención, se otorgará exclusivamente asistencia administrativa o cobro del crédito fiscal, respecto de los impuestos específicos que comprenden al:

Impuesto sobre la Renta o utilidades (y el Impuesto Empresarial a Tasa Única)

Impuestos generales al consumo (Impuesto al Valor Agregado)

Impuestos específicos sobre bienes y servicios (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios)

En cuanto a las “formas de asistencia” relacionadas con el intercambio de información, las Partes la realizarán de tal manera que sea particularmente relevante para:

a) la determinación y recaudación de impuesto, y el cobro y exigibilidad de los créditos fiscales, y

b) los procedimientos de ejecución ante una autoridad administrativa o el inicio de un procedimiento de ejecución ante una autoridad judicial.

En este sentido, el intercambio de información puede realizarse por solicitud previa entre las Partes (el Estado requirente y/o el Estado requerido) o en forma automática (conforme a los procedimientos que se determinen mediante acuerdo mutuo); o bien, en forma espontánea sin que exista solicitud previa; así como a través de auditorías simultáneas o participación en auditorías fiscales en el extranjero, con la finalidad de encontrar a contribuyentes que implementen estrategias o esquemas elusivos.

Por otra parte, es importante señalar que en concordancia con los términos expresamente previstos por la fracción III de la regla I.2.1.1. de la Resolución Miscelánea para 2012, se entenderá que un país tiene en vigor un “acuerdo amplio de intercambio de información tributaria”, a que hacen referencia diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación así como de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando el país de que se trate sea parte integrante de la “Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal” y reformada por su Protocolo, una vez este ordenamiento haya surtido efectos tanto en México como en el mencionado país (a partir del ejercicio fiscal de 2013); y siempre que el país de que se trate efectivamente intercambie información con México de manera recíproca.

Lo anterior, implica una nueva etapa en la fiscalización a nivel internacional y en nuestro país, toda vez que se globaliza la fiscalización mediante estos instrumentos, pudiendo encontrarnos en el futuro cercano con que recibamos visitas de autoridades fiscales de otros países, así como ser fiscalizados por el intercambio de información entre Gobiernos de diversos países.

Evidentemente esto es solo el principio, toda vez que la Convención está en vigor; sin embargo, los acuerdos que se firmen entre los Gobiernos sobre como efectivamente intercambiaran información o participaran en auditorias conjuntas, procedimientos, etc. seguramente empezaran a ser firmados en los siguientes meses.

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

TIP FISCAL 448 PUNTOS RELEVANTES PARA EL CIERRE FISCAL 2021

PUNTOS RELEVANTES PARA EL CIERRE FISCAL 2021

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 447 NUEVA PRÓRROGA PARA LA EMISIÓN DE LA CARTA ...

El día 24 noviembre de 2021, el SAT concedió a través de una cuarta versión anticipada de la Resolución de ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 446 NUEVAS TASAS EFECTIVAS DEL ISR PARA GRANDES CONTRIBUYENTES

Con fecha 21 de noviembre de 2021, el SAT dio a conocer una quinta publicación de nuevas tasas efectivas del ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 445 EMISIÓN DE CARTA PORTE Y CANCELACIÓN DE CFDI

El día 18 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF, ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 444 ELIMINACIÓN DE LA RETENCIÓN DEL 6% DE IVA ...

Recientemente, el SAT, a través de su página de Internet dio a conocer las preguntas frecuentes en materia de outsourcing. ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 443 MISCELÁNEA FISCAL PARA EL EJERCICIO 2022

El día de hoy, 12 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF, la Miscelánea Fiscal para 2022, en ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 442 NUEVA VERSIÓN 4.0 DEL CFDI

 Recientemente, en medios no oficiales, se ha señalado que el SAT va a dar a conocer una nueva versión 4.0 ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 64 PROGRAMA DE VERIFICACIÓN LABORAL VOLUNTARIA

El pasado 1° de noviembre de 2022, se publicó en el DOF el Acuerdo por el que se crea el ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 63 INICIA LA FASE DE INSPECCIÓN AL REPSE

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) dio a conocer el inicio de la etapa de inspección de cumplimiento ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 441 APRUEBAN REFORMA FISCAL 2022 EN EL SENADO

El día 26 de octubre de 2021, el Senado de la República aprobó sin ninguna modificación o ajuste, el Decreto ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 440 APROBACIÓN DEL DICTAMEN SOBRE LA REFORMA FISCAL 2022

El día 20 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó el Dictamen sobre la Reforma Fiscal 2022, el ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 439 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA 2022

El día 21 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó la Ley de Ingresos de la Federación para ...

Tú y GL, trabajando juntos.

No sé, piénsalo.

Conoce nuestras vacantes en nuestro
facebook de talento

VER MÁS

Hagamos equipo

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766