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TIP FISCAL 66

RESUMEN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES LOCALES POR EL EJERCICIO 2012.

Estimado(a) Ejecutivo (a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles para su actividad empresarial y profesional, el presente documento tiene el objetivo de informar cuáles son las principales obligaciones locales en materia de dictamen que los patrones y/o contribuyentes adquieren derivado de los pagos realizados por servicios personales subordinados y de algunos otros impuestos y contribuciones establecidos por cada localidad en específico, conforme a lo siguiente:

Contribuciones Locales.

I. Distrito Federal.

a) Impuesto sobre Nóminas.

El Código Fiscal del Distrito Federal (CFDF) establece la obligación de que los patrones dictaminen sus obligaciones fiscales en materia de este impuesto, siempre que el promedio mensual de sus trabajadores sea de 150 o más en el ejercicio inmediato anterior al que se dictamina.

b) Impuesto Predial.

El CFDF establece que cuando el valor catastral por cada inmueble o en su conjunto, de uso diferente al habitacional o mixto, que en cualquier bimestre sea superior a $35,424,175.00 pesos, estarán obligadas a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de este impuesto.

c) Derechos por Suministro de Agua.

También se establece en el CFDF, la obligación de dictaminar sus obligaciones fiscales a las personas que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan consumido por una o más tomas de agua, más de 1,000 m3 de agua bimestral en promedio, de uso no doméstico, de uso doméstico, o ambos usos; en ese sentido, cuando el uso sea sólo doméstico siempre que el inmueble donde se encuentre instalada dicha toma o tomas de agua, se haya otorgado en uso o goce temporal total o parcialmente.

d) Descarga a la Red de Drenaje.

Por su parte, el CFDF establece la obligación de dictaminar sus obligaciones fiscales, a las personas que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan utilizado agua de fuentes diversas a la red de suministro del Distrito Federal y hayan efectuado las descargas de este líquido en la red de drenaje.

La fecha de presentación del aviso de dictamen será a más tardar el 15 de febrero de 2013.

Por su parte, la fecha de la presentación del dictamen será a más tardar, el día 30 de abril de 2013.

II. Estado de México

a) Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.

El Código Financiero del Estado de México, establece la obligación de dictaminar sus obligaciones fiscales en materia de esta contribución, a las siguientes personas:

Las que hayan realizado pagos por concepto de erogaciones por remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado a más de 200 trabajadores en promedio mensual.

Las que hayan realizado pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado superiores a $400,000.00 en promedio mensual.

Las que se encuentren obligadas a retener y enterar el impuesto derivado de que hayan contratado servicios que generen la prestación de trabajo personal dentro del territorio del Estado por más de 100 trabajadores o cuando la base para la determinación de dicha retención haya sido superior a $400,000.00, en promedio mensual.

Las que se hayan fusionado, por el ejercicio fiscal en que ocurra dicho acto, la persona jurídico colectiva que subsista o que surja con motivo de la fusión, se deberá dictaminar además por el ejercicio fiscal siguiente.

Las que se hayan escindido, tanto la escindente como las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente ejercicio. Lo anterior no será aplicable, a la escindente cuando ésta desaparezca con motivo de la escisión, salvo por el ejercicio fiscal en que ocurrió la escisión.

Las que hayan entrado en liquidación, por el ejercicio fiscal en que esto ocurra, así como por el ejercicio fiscal en que la sociedad esté en liquidación.

La fecha de presentación del aviso de dictamen se deberá efectuar a más tardar el 31 de Julio de 2013.

Por su parte, la fecha de la presentación del dictamen deberá hacerse a más tardar el día 31 de Agosto de 2013.

III. Guerrero

a) Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal e Impuesto Sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje.

El Código Fiscal del Estado de Guerrero señala como obligados a dictaminar, a las personas que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $25,000,000.00 pesos para efecto del Impuesto sobre la Renta (ISR).

O que por lo menos 100 de sus trabajadores en promedio mensual les hayan prestado servicio en el ejercicio inmediato anterior.

Para estos efectos, la fecha de la presentación del aviso de dictamen debe realizarse a más tardar el 30 de Abril de 2013.

Por su parte, la fecha de la presentación del dictamen debe hacerse a más tardar el 31 de Agosto de 2013.

IV. Quintana Roo.

El Código Fiscal del Estado de Quintana Roo, establece que aún y cuando los sujetos tengan su domicilio fuera del estado y que estos se encuentren dentro de los siguientes supuestos, quedaran obligados a dictaminar las contribuciones estatales a que estén afectos.

a) Impuesto sobre Hospedaje.

Se establece la obligación de dictaminar las obligaciones fiscales a las personas que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos por Hospedaje superiores a $15,000,000.00 pesos.

b) Impuesto sobre Nóminas.

De igual manera, por lo que respecta a esta contribución el Código Fiscal del Estado establece la obligación de dictaminar las obligaciones fiscales a aquellas personas físicas y morales en las que por lo menos 100 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

Las que hubieren realizado erogaciones superiores a $15,000,000.00 por remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado, en el ejercicio anterior.

c) Impuesto sobre Extracción de Materiales del Suelo y Subsuelo.

Las que hayan realizado pagos por un impuesto superior a $2,400,000.00 pesos sobre la extracción de materiales del suelo y subsuelo.

Adicionalmente a los anteriores supuestos, por cada contribución, se deben dictaminar las empresas que se encuentren en lo siguiente:

Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto y la que subsista con motivo de la fusión, por ejercicio siguiente.

La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra y por el siguiente.

La fecha para la presentación del aviso de dictamen deberá efectuarse a más tardar el día 28 de Febrero de 2013.

Y la fecha de la presentación del dictamen debe efectuarse como máximo el día 30 de Junio de 2013.

V. Oaxaca.

a) Impuesto sobre Enajenación de Vehículos de Motor Usados.

En el estado de Oaxaca, el Código Fiscal del Estado establece la obligación de dictaminar las obligaciones fiscales de las personas que hayan enajenado un promedio mensual de diez o más automóviles, camiones y demás vehículos de motor usados.

b) Impuesto sobre Rifas, Sorteos, Loterías y Concursos.

De acuerdo al Código Fiscal estatal las personas obligadas a dictaminar son aquellas que en el año inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a $1,000,000.00 de pesos por estos conceptos.

c) Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos.

También el Código Fiscal estatal establece que las personas obligadas a dictaminar son aquellas que en el año inmediato anterior hayan obtenido ingresos brutos superiores a $2,000,000.00 de pesos por estos conceptos.

d) Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

Aquellas personas que en el año calendario inmediato anterior hayan causado la obligación de pago de la tenencia o uso, de un promedio mensual, igual o superior, a 20 vehículos automotores de más de 10 años del modelo original del vehículo.

e) Impuesto sobre Hospedaje.

Se establece la obligación de dictaminar a las personas que en el ejercicio anterior hayan efectuado retenciones superiores a $50,000.00 pesos por concepto de prestación por servicios de hospedaje.

f) Impuesto sobre Nóminas.

Conforme al Código Financiero del Estado, se obliga a dictaminar sus obligaciones fiscales a las personas que en el año inmediato anterior hayan tenido un promedio mensual de 100 o más trabajadores.

g) Impuesto para el Desarrollo Social.

Las personas obligadas a dictaminar son las que en el año calendario anterior hayan realizado erogaciones superiores a $300,000.00 pesos por concepto de impuestos y derechos.

h) Impuesto cedular a los Ingresos por el Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles.

Las personas obligadas a dictaminar son las que hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos superiores a $1,000,000.00 de pesos por este concepto.

i) Por su Constitución.

Las que estén constituidas como organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos públicos conforme a la ley de la materia.

La fecha de presentación del aviso de dictamen debe presentarse a más tardar el 31 de Marzo de 2013.

Por su parte, la fecha de presentación del dictamen debe efectuarse como límite el 30 de Junio de 2013.

VI. Veracruz.

a) Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.

El Código Financiero del Estado obliga a las personas a dictaminar por este concepto cuando:

Hayan tenido más de 150 trabajadores en cualquier momento del ejercicio fiscal inmediato anterior.

Que en el ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan realizado pagos en cantidades superiores a $4,000,000.00 de pesos; por sueldos y salarios o por la prestación de un servicio personal.

La fecha de la presentación del aviso de dictamen debe efectuarse a más tardar el día 30 de Abril del 2013.

Asimismo, la fecha de presentación del dictamen se deberá hacer a más tardar el 30 de Junio de 2013.

En adición a lo anterior, consideramos importante mencionar los beneficios generales derivados de dictaminar estas contribuciones mediante contador público autorizado:

Permite la revisión secuencial, siendo en primera instancia el contador público autorizado, quien reciba la revisión por parte de la autoridad.

Concede de forma espontánea, la regulación de las obligaciones fiscales omitidas.

Representación de un contador público autorizado ante la autoridad.

La información del patrón es evaluada por un especialista en la materia.

La auditoria y opinión es manifestada por el contador público autorizado.

El personal especializado atiende cualquier requerimiento por parte de la autoridad.

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