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TIP FISCAL 73 – CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN CELEBRADO ENTRE MÉXICO Y QATAR.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación les informamos lo siguiente:

Con fecha 8 de marzo de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (“DOF”), el Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno del Estado de Qatar para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.

Asimismo, de conformidad con lo dispuesto en dicho Acuerdo, se incluyen las disposiciones o cláusulas relativas al “Intercambio de Información” (Artículo 27), entre las autoridades competentes de ambos Estados contratantes.

El citado Acuerdo entró en vigor el nueve de marzo de 2013 y sus disposiciones surtirán efectos en México y en Qatar, como sigue:

(i) respecto de impuestos retenidos en la fuente, para montos pagados o acreditados el o a partir del primer día de enero del año calendario inmediato siguiente al año en que el Acuerdo entre en vigor;

(ii) respecto de otros impuestos, con relación a los ejercicios fiscales que comiencen el o a partir del primer día de enero del año calendario siguiente al año en que el Acuerdo entre en vigor.

 

Por lo tanto, las disposiciones del Convenio serán aplicables para efectos fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

Para efectos de la constitución de un establecimiento permanente para efectos fiscales en uno de los Estados Contratantes, se incluye adicionalmente en forma específica, a cualquier otro lugar de exploración o explotación de recursos naturales.

Asimismo, se constituye un establecimiento permanente, cuando la prestación de servicios por una empresa, incluyendo los servicios de consultoría, a través de sus empleados u otro personal contratado por la empresa para dicho propósito, pero sólo si las actividades de esa naturaleza continúan (para el mismo proyecto o uno relacionado) dentro de un Estado Contratante por un periodo o periodos que en conjunto excedan de seis meses dentro de cualquier periodo de doce meses.

Tratándose de dividendos pagados por una sociedad residente de Qatar a un residente de México, sólo pueden quedar gravados en este otro Estado (salvo que el beneficiario efectivo de los mismos realice en el país de la fuente actividades empresariales a través de un establecimiento permanente).

Por otra parte, las tasas de retención de impuesto aplicables a los ingresos por concepto de intereses obtenidos por un residente del otro Estado Contratante, serán del: (i) 5 % del importe bruto de los intereses, cuando el beneficiario efectivo sea un banco; (ii) 10 % del importe bruto de los intereses en todos los demás casos.

Tratándose de regalías, el impuesto será del 10% del importe bruto de las mismas; también, se entiende que el término “regalías” incluye los pagos derivados de la enajenación de cualquier derecho o propiedad que estén condicionados a la productividad, uso o disposición del mismo.

Se incluye la disposición relativa a SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, que hace referencia al concepto de “base fija”, que será aplicable a las rentas que obtenga, una persona física así como una sociedad, que sean residentes de un Estado Contratante por la prestación de servicios profesionales por medio de la misma; que será tratada de acuerdo con los principios aplicables al establecimiento permanente, para efectos fiscales en México.

En este sentido, como anteriormente se definía, la expresión “servicios profesionales” comprende especialmente las actividades independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades independientes de médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, dentistas y contadores.

Se incorpora una disposición relativa a la “LIMITACIÓN DE BENEFICIOS” (Artículo 23), el cual establece que; no obstante las disposiciones de cualquier otro Artículo del presente Acuerdo, un residente de un Estado Contratante no recibirá el beneficio de cualquier reducción o exención de los impuestos previstos en el Acuerdo por el otro Estado Contratante, si el principal propósito o uno de los principales propósitos de dicho residente o una persona vinculada con ese residente fue el obtener los beneficios del Acuerdo.

Asimismo, conforme al Protocolo, se entiende que las disposiciones del presente Acuerdo no impedirán a un Estado Contratante aplicar sus disposiciones contra la evasión, incluyendo, en el caso de México, aquéllas respecto de capitalización delgada y compañía controlada extranjera (regímenes fiscales preferentes).

 

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