Estimado(a) Ejecutivo(a):
Buenos días, esperamos se encuentre muy bien.
Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación les informamos lo siguiente:
Les recordamos que de conformidad con lo establecido en el párrafo cuarto del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación (“CFF”), a más tardar el próximo 1 de abril, las personas morales residentes en México deben presentar ante las autoridades fiscales, la relación correspondiente a sus socios o accionistas residentes en el extranjero, así como de los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación en el país, en su caso; en la cual se indique en forma específica: (i) su domicilio; (ii) el país de residencia fiscal; y (iii) el número de identificación fiscal.
Para tales efectos, se consideran residentes en el extranjero, las personas físicas y morales que no reúnen los requisitos aplicables para ser considerados como residentes en México, conforme a los términos previstos por el artículo 9 del Código Fiscal de la Federación así como por el artículo 4 de los tratados para evitar la doble tributación celebrados por México, en vigor, según corresponda.
La falta de cumplimiento de dicha obligación implicaría proceder a solicitar la inscripción de los socios o accionistas residentes en el extranjero de la persona moral residente en México, y de los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación en el país, en el Registro Federal de Contribuyentes (“RFC”); además la omisión de la obligación de referencia podría dar lugar a la imposición de las multas según los diversos supuestos de infracción previstos en los términos del propio CFF.
Las personas morales y asociaciones en participación residentes en México estarán obligadas a presentar la Forma Oficial 96 “Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero” de personas morales residentes en México, a través de la página de Internet del SAT, de acuerdo con las instrucciones aplicables, ingresando para tal efecto en la sección de “Mi Portal”, utilizando la Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC).
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