Tips_Fiscales

TIP FISCAL 79

CRITERIOS NORMATIVOS DEL SAT PARA EL PRIMER TRIMESTRE DE 2013.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación les comentamos que el pasado 30 de abril de 2013, el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) a través de su página de Internet, dio a conocer los nuevos criterios normativos emitidos por la Administración Central de Normatividad Interna, aprobados por el Comité de Normatividad del SAT durante el primer trimestre de 2013, en materia del impuesto sobre la renta, del impuesto empresarial a tasa única así como del impuesto al valor agregado, y del Código Fiscal de la Federación, entre los que podemos destacar los siguientes, no sin antes indicar que se deberán analizar en forma específica los efectos fiscales para cada situación o caso en particular:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Porcentaje de acreditamiento para el cálculo del IVA

Comentario

Se resuelve mediante el criterio respectivo, que para calcular el porcentaje o factor de acreditamiento del IVA correspondiente a un determinado sector de contribuyentes, se deberá dividir la suma del valor de las actividades gravadas a la tasa general y a las que se les aplique la tasa del 0%, entre la suma del valor que resulte del total de las actividades gravadas y el valor de las actividades exentas, sin incluir en dicha suma el valor de las actividades no-objeto, en el mes de que se trate.

Consideramos que el criterio anterior es técnicamente correcto y adecuado, en virtud de que para efectos del cálculo de la proporción del IVA acreditable (“factor de acreditamiento”), no deben incluirse en el mismo el total del valor de las actividades no-objeto, o sea, aquellas que no están reguladas en la propia Ley de la materia; de tal manera que dichas actividades nunca inciden en la determinación de la base de pago del impuesto.

Por lo tanto, a la luz del criterio de referencia, sería recomendable en su caso, llevar a cabo la evaluación y revisión del cálculo del “factor de acreditamiento” que corresponda a la empresa que se encuentre ubicada en dicho supuesto, así como de los conceptos integrantes del mismo. Lo anterior, es importante toda vez que las autoridades fiscales en diversas ocasiones trataron de incorporar actividades no objeto del impuesto en el cálculo de la proporción del IVA acreditable.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Supuestos constitutivos de un establecimiento permanente en México

Comentario

Conforme a este criterio, se precisa que la lista enunciativa y no limitativa, de los supuestos específicos que se consideran como constitutivos de un establecimiento permanente en el país (a que hace referencia la segunda oración del primer párrafo del artículo 2 de la Ley del ISR), deben analizarse y cumplir con las características esenciales vinculadas a la definición del concepto de establecimiento permanente; entendido éste como cualquier lugar de negocios (un sitio diferente) en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.

Para tales efectos, en los términos del citado precepto, se consideran como establecimiento permanente, entre otros, los siguientes conceptos: las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

Simulación de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas

Comentario

Se incorpora un criterio para señalar que las autoridades fiscales, como resultado del ejercicio de sus facultades de comprobación, pueden determinar la simulación de los actos jurídicos para efectos fiscales, respecto de ingresos procedentes de fuente de riqueza en el país de cualquier persona obligada al pago del ISR; de manera particular, ello sería aplicable tratándose de ingresos por operaciones realizadas entre partes relacionadas residentes en México y/o residentes en el extranjero.

La normatividad anterior se genera en adición a la regulación establecida en el mismo sentido, tratándose de la simulación de actos jurídicos para efectos de ingresos de fuente de riqueza en el país que se deriven de ingresos sujetos a regímenes preferentes (REFIPRES).

Por lo tanto, consideramos que la aplicación del nuevo criterio de referencia a los contribuyentes podría derivar en actos de arbitrariedad por parte de las autoridades fiscales (que serían objeto de impugnación, en su caso), en virtud de que no exista una norma fiscal expresa que regula el supuesto de simulación de los actos jurídicos entre partes relacionadas residentes en el país y/o residentes en el extranjero en forma específica (a excepción de lo establecido para REFIPRES), con respecto a ingresos de fuente de riqueza ubicada en México.

Conforme a lo anterior, es necesario revisar toda la documentación que se tiene en relación con las operaciones realizadas con partes relacionadas tanto residentes en México como en el extranjero, con el objeto de confirmar que se cuenta con todo el soporte que pueda desvincular cualquier presunción de simulación por parte de la autoridad, y de ser necesario llevar el caso ante los tribunales competentes.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

Operaciones financieras derivadas que se consideran como actividad gravada

Comentario

En términos de Ley, las operaciones financieras derivadas (en lo sucesivo OFD) se consideran actividades-no objeto del IETU, siempre y cuando la enajenación del subyacente al que se encuentren referidas dichas operaciones, a su vez, no esté afecta al pago de dicho gravamen.

No obstante, se adiciona el criterio respectivo con el objeto de precisar que para determinar si una OFD se debe considerar como una actividad gravada para efectos del IETU, se hace necesario en primer término, verificar si se trata de aquéllas a que se refiere el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación, y posteriormente, si la enajenación del activo subyacente, de realizarse, estaría afecta al pago del impuesto; en cuyo supuesto, dicha operación calificaría como una actividad gravada por el IETU según corresponda (como sería el caso de mercancías y otros bienes fungibles, compraventa de divisas como actividad preponderante, etc.).

Lo anterior es con independencia de que el activo subyacente, entre otros, sea un bien, una tasa de interés o cualquier otra variable (indicadores, índices, precios tipo de cambio, etc.); o que el mismo activo esté en el comercio; o si la OFD se liquidará en efectivo o en especie.

Por lo tanto, se hace necesario identificar y evaluar el tipo y naturaleza de la OFD de que se trate en forma específica, a efecto de determinar el régimen fiscal aplicable de excepción y/o de gravamen, según corresponda, en materia de pago del IETU.

Ingresos percibidos por personas físicas cuando realicen operaciones financieras derivadas en forma accidental.

Comentario

Se incorpora un criterio para establecer que las personas físicas residentes en México que no obtengan ingresos gravados para efectos del ISR por concepto de la realización de actividades empresariales y profesionales así como por arrendamiento, no estarán sujetas al pago del IETU, por lo que se refiere a los ingresos que perciban por OFD cuando en forma accidental realicen este tipo de operaciones (aunque sean consideradas dentro de las actividades gravadas en los términos de la Ley de la materia).

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)

Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de información financiera

Comentario

Las disposiciones fiscales vigentes en materia del Impuesto sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única, así como del Código Fiscal de la Federación y la Ley Federal de Derechos, en varios y distintos supuestos normativos, hacen referencia expresa y remiten directamente a los principios de contabilidad generalmente aceptados y/o a las normas de información financiera; así como a los principios americanos (United States Generally Accepted Accounting Principles), y a los principios internacionales (International Financial Reporting Standards).

En este sentido, aun cuando las disposiciones fiscales específicas no distinguen si los principios o las normas anteriormente indicadas, son aquéllas emitidas por el organismo que corresponda, ya sea se trate de uno nacional (Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C.) o internacional (International Financial Reporting Standards), o en su caso, norteamericano (United States Generally Accepted Accounting Principles); para todos los efectos fiscales que procedan, basta con que dichas normas o principios sean las que se encuentren vigentes en el lugar y al momento de su aplicación, y que resulten aplicables al contribuyente u operación de que se trate.

En otras palabras, los contribuyentes deben utilizar las normas nacionales y/o internacionales que estén vigentes al momento de la celebración de las operaciones o determinación de contribuciones o derechos correspondientes.

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

TEMPORALIDAD DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IVA EN PERIODO PREOPERATIVO TIP ...

Por regla general, se ha definido que las empresas que se encuentren en periodo preoperativo deberán presentar sus solicitudes de ...

Tips_Fiscales

MANUAL PARA ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA TIP FISCAL NO. 542

El 28 de septiembre de 2022, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó el Manual para ...

Tips_Fiscales

¿SECUESTRO DE MARCAS? TIP LEGAL NO. 76

Desafortunadamente es muy común que terceros con mala intención, registren tu marca para posteriormente pedirte una cantidad de dinero a ...

Tips_Fiscales

POSTURA DEL SAT POR AMPAROS CONTRA EL USO DEL BUZÓN TRIBUTARIO TIP ...

Recientemente el SAT ha comunicado que desde el 2016 la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha declarado constitucional ...

Tips_Fiscales

INAI IMPONE MULTAS A EMPRESAS EN MATERIA DE DATOS PERSONALES TIP LEGAL ...

El Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales (INAI) informó que, en el primer ...

Tips_Fiscales

REQUERIMIENTO DE FISCALIZACIÓN A SERVICIOS ESPECIALIZADOS TIP FISCAL NO. 540

Recientemente el SAT ha dado a conocer a través de un comunicado, que en aquellos casos en los que el ...

Tips_Fiscales

CRITERIOS DE PRODECON ¿ORIENTADORES PARA EL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN? TIP ...

En días recientes el Vigésimo Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa en la Ciudad de México, emitió sentencia en un ...

Tips_Fiscales

CAMBIOS EN LAS MULTAS SUCEPTIBLES DE REDUCCIÓN TIP FISCAL NO. 538

Recientemente, el SAT ha dado a conocer una serie de cambios en materia de reducción de multas, a continuación, mencionamos ...

Tips_Fiscales

SÉPTIMA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES RMF 2022 TIP FISCAL NO. 537

Recientemente se han publicado una serie de cambios a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, entre los cuales destacamos los ...

Tips_Fiscales

REALIZAR OPERACIONES DE PRÉSTAMO O CRÉDITO INTERCOMPAÑÍA, ES UNA ACTIVIDAD VULNERABLE TIP ...

Si tu empresa realiza operaciones de mutuo u otorga préstamos o créditos, con o sin garantía, entre compañías del mismo ...

Tips_Fiscales

PRÁCTICAS INDEBIDAS DEL SAT RESPECTO A LA DE CANCELACIÓN DE RFC POR ...

En días recientes la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente emitió un criterio relacionado con el trámite de cancelación de ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL NO. 535 PAQUETE ECONÓMICO 2023

En el Paquete Económico entregado el día de hoy por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al Congreso de ...

Tú y GL, trabajando juntos.

No sé, piénsalo.

Conoce nuestras vacantes en nuestro
facebook de talento

VER MÁS

Hagamos equipo

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766