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TIP FISCAL 80 – ¿QUÉ ASPECTOS DEBEMOS CONSIDERAR EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA EL EJERCICIO DE 2012 Y SIGUIENTES?

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarles información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, el presente documento tiene como objetivo atraer su atención hacia las implicaciones fiscales vinculadas al cumplimiento de las obligaciones en materia de precios de transferencia, correspondientes al ejercicio de 2012, de conformidad con las disposiciones aplicables establecidas para tal efecto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), como indicamos a continuación:

 

¿Qué aspectos en particular deben cuidar las empresas?

Evaluar y determinar razonablemente el valor de mercado en sus operaciones pactadas con partes relacionadas residentes en el extranjero así como residentes en territorio nacional, además de la obligación de obtener, conservar y documentar fehacientemente estas operaciones entre ambas partes relacionadas; cuya obligación es soportada, año con año, mediante un estudio de precios de transferencia y sus ajustes correspondientes, realizado por un especialista en la materia, en cumplimiento de las disposiciones fiscales aplicables.

Utilizar una adecuada política de fijación de los precios de mercado en las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero y con residentes en el país con el objeto de obtener los mayores beneficios posibles así como reducir riesgos en las funciones o actividades de la empresa.

Preparar y presentar la declaración informativa de las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero (Anexo 9 de la Declaración Informativa Múltiple o “DIM”), correspondientes al ejercicio fiscal de 2012.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público registrado o aquellos que hayan ejercido la opción de dictaminarse, podrán presentar la información correspondiente al Anexo 9 de la Declaración Informativa Múltiple (“DIM”) antes citada del ejercicio fiscal de 2012, a más tardar en la fecha en que deban presentar el dictamen de estados financieros, durante el mes de junio del año en curso.

Tratándose de empresas que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales, el contador público registrado o auditor externo debe reportar en el informe sobre la situación fiscal del contribuyente, cualquier irregularidad u omisión que observe, entre otras, en materia de incumplimiento de las regulaciones aplicables de precios de transferencia, en su caso.

 

¿Cuáles sería las posibles contingencias o riesgos en caso de incumplimiento de las regulaciones aplicables a precios de transferencia?

El criterio o posición adoptada por las autoridades fiscales con respecto al incumplimiento de los contribuyentes de las regulaciones aplicables a precios de transferencia así como de las obligaciones o requisitos antes señalados, ha sido de objeción y rechazo total de las deducciones derivadas especialmente de la realización de las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero y con empresas residentes en territorios con regímenes fiscales preferentes (“REFIPRES”).

Bajo el supuesto anterior, ello da lugar a la determinación de un incremento en la base gravable, con el consecuente impuesto omitido, en adición a la actualización, los recargos y las multas respectivas; así como la posible doble tributación, en su caso.

Efectuar la presentación de la declaración informativa (Anexo 9 de la “DIM”) incompleta o con errores u omisiones genera una multa que oscila entre la cantidad aproximada de sesenta y ciento veinte mil pesos actualizados.

Las irregularidades u omisiones relacionadas con el incumplimiento de obligaciones fiscales en materia de precios de transferencia dan lugar a la incorporación de una salvedad en el dictamen fiscal que emita el contador público registrado o auditor externo, en cuyo caso, se detonaría el riesgo de una revisión por parte de las autoridades fiscales competentes.

 

¿Cuáles son las ventajas o beneficios derivados de la elaboración del estudio de precios de transferencia?

Nuestro apoyo en la preparación y desarrollo del correspondiente estudio de precios de transferencia, deriva en el compromiso de informar oportunamente a la empresa, respecto de los criterios utilizados por la autoridad competente, en el ejercicio de sus facultades de comprobación en materia de precios de transferencia.

La elaboración de un estudio integral de precios de transferencia, con la asesoría adecuada, a efecto de dar cumplimiento a la presentación de la declaración informativa de las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero, permite que la empresa disminuya sensiblemente el riesgo o contingencia con respecto a la imposición de multas que deriven de la omisión en el pago de contribuciones debido a la inobservancia de las obligaciones en materia de precios de transferencia relativas a la fijación del valor de mercado en las operaciones mencionadas.

Las empresas que cuenten con un estudio de precios de transferencia bien elaborado conforme a los estándares requeridos por la autoridad fiscal competente, tienen los elementos suficientes para resolver dudas sobre la consistencia de la información que sirve de base para comprobar y soportar las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero y residentes en el país (registros contables, todo tipo de contratos, declaraciones de impuestos, declaraciones informativas, etc.).

 

¡¡AUN ESTÁN A TIEMPO DE CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2012!!

 

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