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TIP FISCAL 86 – CONVENIOS FISCAL ENTRE MÉXICO Y COLOMBIA.

Estimado(a) Ejecutivo(a):

Buenas tardes, esperamos se encuentre muy bien.

Con el fin de proporcionarle información y elementos útiles en la realización de sus actividades empresariales y profesionales, a continuación le comentamos lo siguiente:

El día de hoy 11 de julio de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el Decreto Promulgatorio del Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Relación con los Impuestos sobre la Renta, celebrado entre México y Colombia, cuya entrada en vigor es de treinta días después del intercambio de la última de las notificaciones diplomáticas efectuada con fecha del 11 de junio de 2013.

Conforme a lo anterior, el citado Convenio entrará en vigor el 11 de julio de 2013 y las disposiciones aplicables surtirán sus efectos en ambos Estados Contratantes, en las fechas siguientes:

 

En Colombia

a) Con respecto a los impuestos sobre los ingresos o rentas que se obtengan y a las cantidades que se paguen, abonen en cuenta, se pongan a disposición o se contabilicen como gasto; a partir del primer día del mes de enero del año calendario inmediatamente siguiente a aquel en que el Convenio entre en vigor

b) En los demás casos, desde la entrada en vigor del Convenio.

 

En México

a) respecto de los impuestos retenidos en la fuente, sobre los ingresos o rentas pagadas o acreditadas a partir del primer día de enero del año calendario siguiente a aquél en que entre en vigor el presente Convenio

b) respecto de otros impuestos, en cualquier ejercicio fiscal que inicie a partir del primer día de enero del año calendario siguiente a aquél en que entre en vigor el presente Convenio.

Por lo tanto, las disposiciones del Convenio serán aplicables para efectos fiscales a partir del 1 de enero de 2014, en ambos Estados Contratantes.

 

Disposiciones Especiales

De conformidad con los términos del citado Convenio, se establecen disposiciones o cláusulas relacionadas con el “Intercambio de Información” (Artículo 25), Normas Antiabuso (Artículo 26), y Asistencia en la Recaudación (Artículo 27), entre las autoridades competentes de ambos Estados contratantes.

 

Establecimiento Permanente

El concepto de establecimiento permanente en uno de los Estados Contratantes, también incluye a la prestación de servicios por parte de una empresa, que comprenden los servicios de consultoría, por intermedio de empleados u otras personas físicas o morales encomendados por la empresa para ese fin en el caso de que tales actividades prosigan en un Estado Contratante durante un período o períodos que en total excedan de 183 días, dentro de un período cualquiera de doce meses.

En el caso de prestación de servicios profesionales u otras actividades de carácter independiente, realizados por una persona física o moral pero sólo en el caso de que dichos servicios o actividades prosigan en un Estado Contratante durante un periodo o periodos que en total excedan de 183 días, dentro de un periodo cualquiera de doce meses.

 

Dividendos

Tratándose de dividendos pagados por una sociedad residente de Colombia a un residente de México, sólo pueden quedar gravados en este otro Estado (México), salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participación que genera los dividendos esté vinculada efectivamente a un establecimiento permanente situado en ese otro Estado (a través del cual el perceptor de los mismos realiza actividades empresariales en el país de la fuente, o sea, Colombia); en cuyo caso, habrá que atender a la ley doméstica del Estado Contratante según corresponda.

 

Intereses

Las tasas de retención de impuesto aplicables al ingreso derivado de los rendimientos de crédito de cualquier naturaleza, procedente de un Estado Contratante y pagado a un residente del otro Estado Contratante, con carácter de beneficiario efectivo del ingreso, no podrán exceder del:

a) 5% del importe bruto de los intereses si el beneficiario efectivo de estos es un banco o una compañía de seguro

b) 10% del importe bruto de los intereses en todos los demás casos.

 

Regalías

Tratándose de regalías, el impuesto será del 10% del importe bruto de las mismas; también, se considerarán dentro del concepto de regalías los “servicios prestados por asistencia técnica, servicios técnicos y servicios de consultoría”.

Sin embargo, de acuerdo con el Protocolo del Convenio, en caso de que Colombia, después de firmado este Convenio, acordara con un tercer Estado una tasa inferior sobre regalías aplicables a los pagos por asistencia técnica y servicios técnicos, o bien, considera dichos pagos con una naturaleza distinta a la de regalías, la nueva tasa impositiva o naturaleza se aplicará automáticamente para efectos de dicho Convenio; por lo tanto, habrá que dar seguimiento a dicho acto.

 

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