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TIP FISCAL No. 188

NUEVA PRÓRROGA PARA CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES POR SUBCONTRACIÓN LABORAL

Estimado(a) Ejecutivo(a):

A continuación, le informamos que con fecha 31 de marzo de 2017, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet, el proyecto de la cuarta actualización de la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 5, 7, 15 y 16-A (RMF-2017); mismo que se encuentra pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

En este contexto, en seguimiento a nuestro TIP FISCAL No. 187, a continuación efectuamos nuestros comentarios sobre las reformas y adiciones a las disposiciones fiscales antes mencionadas, contenidas en la citada Resolución, que consideramos significativas:

Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral

Tratándose de la prestación de servicios de subcontratación laboral o de outsourcing, en los términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo (LFT), mediante la incorporación de esta nueva regla se permite el diferimiento en el cumplimiento de los requisitos u obligaciones del contratista y del contratante, respectivamente, relacionados con proporcionar y obtener información y documentación de carácter fiscal, para efectos de poder efectuar la deducción en el impuesto sobre la renta (ISR) así como el acreditamiento del impuesto al valor agregado (IVA) de los pagos por concepto de la prestación de servicios de outsourcing, que correspondan al periodo comprendido por los meses de enero a junio de 2017, cuyo plazo de cumplimiento queda prorrogado al mes de julio del mismo año (anteriormente hasta el mes de abril), utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT.

Para tal efecto, se precisa que quien se encuentre en el supuesto antes mencionado deberá emitir el CFDI de nómina utilizando el complemento de nómina versión 1.2., a que se refieren las disposiciones fiscales aplicables.

Por otra parte, se elimina en esta regla, la posibilidad de cumplir con la obligación anteriormente citada para aquellos contribuyentes que presten el servicio de suministro de personal en cualquier modalidad prevista en la LFT, diversa a la subcontratación laboral.

Cumplimiento de obligaciones en prestación de servicios diversos a la subcontratación.

Mediante esta nueva regla, se prevé que los contribuyentes que realicen la prestación de servicios a través de los cuales se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones principalmente en las instalaciones del contratante o una parte relacionada de éste, estén o no bajo la dirección o dependencia del contratante, que no sean consideradas como subcontratación en términos del artículo 15-A de la LFT; podrán aplicar la facilidad establecida en la regla anteriormente señalada.

Dicha disposición sería inaplicable tratándose de contribuyentes que lleven a cabo una auténtica prestación de servicios personales independientes, en virtud de que éstos no califican jurídicamente como actividades de subcontratación laboral o de outsourcing, de conformidad con el citado precepto de la legislación laboral; en cuyos términos, los trabajadores del contratista no se encuentran bajo la dirección o dependencia del contratante, aun cuando estos desempeñaran sus actividades en las instalaciones de éste.

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