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TIP FISCAL No. 205

NUEVO IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EDOMEX

El pasado 15 de diciembre de 2017, se publicó en el Periódico Oficial, Gaceta del Gobierno del Estado de México, un nuevo “Impuesto a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico, del Código Financiero del Estado de México y Municipios; mismo que entró en vigor a partir del 1 de enero de 2018.

En este contexto, a continuación efectuamos nuestros comentarios y análisis con respecto a la aplicación de este nuevo impuesto en el Estado de México, que consideramos relevantes:

Las personas físicas y morales que realicen en territorio del Estado la venta final de bebidas con contenido alcohólico se encuentran obligadas al pago del impuesto en cuestión.

Por lo tanto, dichos contribuyentes deberán efectuar el traslado del impuesto, el cual deberá incluirse en el precio correspondiente, sin que ello se considere que dicho impuesto forma parte del precio de venta al público.

Se entiende como venta final, aquella que se realice en territorio del Estado de México si en él se lleva a cabo la entrega material de la bebida por parte del importador, productor, envasador o distribuidor, según sea el caso, para su posterior venta al público en general o consumo.

El impuesto se determinará aplicando la tasa del 4.5% sobre el precio de la venta final de las bebidas con contenido alcohólico, como base del gravamen; sin incluir el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre producción y servicios. También, se señala expresamente que dicho impuesto no es acreditable contra otros impuestos locales o federales.

El impuesto se causará al momento en que el enajenante reciba o cobre efectivamente la cantidad correspondiente al precio de venta final de las bebidas con contenido alcohólico.

El impuesto deberá ser retenido (recaudado ya que está incluido en el precio de venta) y enterado por el enajenante de las bebidas con contenido alcohólico, a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquél en que se causó el gravamen, mediante declaración en la forma oficial aprobada por la Secretaría de Finanzas del Estado de México.

Adicionalmente, las personas físicas y morales que deban trasladar y retener el impuesto de referencia deberán cumplir con las obligaciones fiscales de carácter formal y de registro específicamente establecidas para tal efecto.

En virtud de que la definición del concepto u objeto del impuesto antes señalado, no es lo suficientemente claro, según lo previsto por la disposición fiscal aplicable; ello genera inseguridad o incertidumbre jurídica para los contribuyentes domiciliados fiscalmente en el territorio del Estado de México así como en el territorio nacional; dependiendo de cómo y dónde se realice la “venta final” por parte del importador, productor, envasador o distribuidor.

En razón de lo anterior, consideramos que existen argumentos jurídicos razonables para que las personas físicas y morales como sujetos del impuesto puedan promover un juicio de amparo en contra del impuesto en cuestión; y por tanto, no lo causen ni se pague por el adquirente (como sujeto económico).

En este caso, los contribuyentes contarían con un término de 15 días hábiles para la interposición del juicio de amparo que empezarían a transcurrir al día siguiente de la presentación de la declaración en la forma oficial anteriormente citada, a más tardar al día 10 del mes siguiente a aquél en que se causó el impuesto.

En GL contamos con un área especializada que tiene la experiencia y los conocimientos para asesorarlo y apoyarlo en la promoción del juicio de amparo en contra del impuesto de referencia, en tiempo y forma, de conformidad con lo establecido por la legislación aplicable.

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