Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 206

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES EN MATERIA DE SUBCONTRACIÓN LABORAL

Para informarles que en días pasados, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su Portal o Página de Internet, el aplicativo informático (localizado dentro del Apartado de “Aplicaciones” del Buzón Tributario) con el fin de utilizarse para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales del contratante y del contratista relacionadas con la obtención y entrega de la información y documentación, para efectos de deducibilidad en el impuesto sobre la renta (ISR) así como del acreditamiento en el impuesto al valor agregado (IVA), tratándose de la prestación de servicios de subcontratación laboral en los términos de la Ley Federal del Trabajo.

Para tales efectos, de acuerdo con los requerimientos contenidos en el citado aplicativo informático (el cual consta de tres APARTADOS), no se requiere que el contratista entregue y el contratante recabe físicamente copia de los documentales correspondientes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de referencia; sino que basta con que el contratista autorice al contratante acceder a través del Buzón Tributario, para cerciorarse y consultar la información solicitada correspondiente en materia de subcontratación laboral.

Por lo que se refiere a la información respecto de la cual el contratista tiene que dar su autorización al contratante para ser consultada y verificada (APARTADO I), con el fin de dar cumplimiento a las obligaciones fiscales para efectos del ISR y del IVA, se señala la siguiente:

CFDI (comprobante fiscal digital por Internet) por concepto de pago de salarios.

CFDI del pago de cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.

Declaración de pago provisional de retenciones por salarios del ISR.

Declaración de pago definitivo del IVA.

Cabe destacar que parte de la información y documentación solicitada mediante el aplicativo informático para los fines antes descritos en dicho APARTADO I, no se encuentra específicamente prevista en las disposiciones fiscales aplicables; sino que se trata de información de carácter contractual y laboral (haciendo referencia a los trabajadores registrados o subcontratados), que se debe proporcionar al SAT mediante el Buzón Tributario, con la finalidad de que se pueda verificar y demostrar la materialidad de las operaciones realizadas entre el contratante y el contratista por los servicios de subcontratación laboral.

Por otra parte, aun cuando no se establece expresamente el plazo para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales de referencia, mediante el envío de la información y documentación requerida por el Buzón Tributario; derivado del análisis de las reglas de carácter general emitidas específicamente para tal efecto por el SAT, se podría inferir que el plazo de cumplimiento de las obligaciones del contratante y contratista comprende periodos mensuales; no obstante, ello deberá ser confirmado por las propias autoridades fiscales.

De igual manera, no se señala claramente en el aplicativo informático en cuestión, el ejercicio fiscal al qué debe corresponder la información mencionada, para efectos de dar cumplimiento a las obligaciones fiscales en materia del ISR así como del IVA, tratándose de subcontratación laboral.

Sin embargo, de acuerdo con lo dispuesto expresamente por el Artículo Décimo Noveno Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018 en vigor, así como por la Regla 3.3.1.44. “Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral”, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, que inició su vigencia a partir del 1 de enero de 2018; a nuestro juicio, la información de referencia debiera comprender el ejercicio fiscal correspondiente a 2018; con el fin de no contravenir lo establecido por las disposiciones fiscales antes citadas y, con ello evitar incertidumbre jurídica para el contratante y contratista, respectivamente.

El referido aplicativo informático también deberá ser utilizado o llenado por el contratante (en el APARTADO III), para efecto de dar “Aviso” de cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de subcontratación laboral por el ejercicio fiscal de 2017; por lo que respecta a la información que se detalla a continuación:

Lista de contratistas (agregar número de contratistas).

Clave del Registro Federal Contribuyentes (RFC) del contratista.

IVA trasladado (monto del IVA por 2017).

Total del servicio (total de contraprestaciones pagadas).

Inicio del servicio (fecha pactada según el contrato de servicios).

Fin del servicio (fecha de terminación del contrato de servicios).

En este caso, consideramos que una vez que sea capturada la información antes indicada, se entendería que el contratante y el contratista habrán dado cumplimiento a sus obligaciones fiscales para efectos de la deducción del ISR así como del acreditamiento del IVA, en materia de subcontratación laboral, por el ejercicio fiscal de 2017.

Por último, sería recomendable dar seguimiento a la página de Internet del SAT, a efecto de conocer los requerimientos específicos (o Guía de llenado como sucede en el caso de los CFDI), en cuanto a la forma que se debe proporcionar la información aplicable, para efectos de dar cumplimiento a las referidas obligaciones fiscales en materia de subcontratación laboral.

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 447 NUEVA PRÓRROGA PARA LA EMISIÓN DE LA CARTA ...

El día 24 noviembre de 2021, el SAT concedió a través de una cuarta versión anticipada de la Resolución de ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 446 NUEVAS TASAS EFECTIVAS DEL ISR PARA GRANDES CONTRIBUYENTES

Con fecha 21 de noviembre de 2021, el SAT dio a conocer una quinta publicación de nuevas tasas efectivas del ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 445 EMISIÓN DE CARTA PORTE Y CANCELACIÓN DE CFDI

El día 18 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF, ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 444 ELIMINACIÓN DE LA RETENCIÓN DEL 6% DE IVA ...

Recientemente, el SAT, a través de su página de Internet dio a conocer las preguntas frecuentes en materia de outsourcing. ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 443 MISCELÁNEA FISCAL PARA EL EJERCICIO 2022

El día de hoy, 12 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF, la Miscelánea Fiscal para 2022, en ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 442 NUEVA VERSIÓN 4.0 DEL CFDI

 Recientemente, en medios no oficiales, se ha señalado que el SAT va a dar a conocer una nueva versión 4.0 ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 64 PROGRAMA DE VERIFICACIÓN LABORAL VOLUNTARIA

El pasado 1° de noviembre de 2022, se publicó en el DOF el Acuerdo por el que se crea el ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 63 INICIA LA FASE DE INSPECCIÓN AL REPSE

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) dio a conocer el inicio de la etapa de inspección de cumplimiento ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 441 APRUEBAN REFORMA FISCAL 2022 EN EL SENADO

El día 26 de octubre de 2021, el Senado de la República aprobó sin ninguna modificación o ajuste, el Decreto ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 440 APROBACIÓN DEL DICTAMEN SOBRE LA REFORMA FISCAL 2022

El día 20 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó el Dictamen sobre la Reforma Fiscal 2022, el ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 439 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA 2022

El día 21 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó la Ley de Ingresos de la Federación para ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 438 CANCELACIÓN DEL CFDI SIN ACEPTACIÓN

Con fecha 19 de octubre de 2021, el SAT dio a conocer una cuarta versión anticipada de modificaciones a la ...

Tú y GL, trabajando juntos.

No sé, piénsalo.

Conoce nuestras vacantes en nuestro
facebook de talento

VER MÁS

Hagamos equipo

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766