Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 206 – CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES EN MATERIA DE SUBCONTRACIÓN LABORAL

Para informarles que en días pasados, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su Portal o Página de Internet, el aplicativo informático (localizado dentro del Apartado de “Aplicaciones” del Buzón Tributario) con el fin de utilizarse para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales del contratante y del contratista relacionadas con la obtención y entrega de la información y documentación, para efectos de deducibilidad en el impuesto sobre la renta (ISR) así como del acreditamiento en el impuesto al valor agregado (IVA), tratándose de la prestación de servicios de subcontratación laboral en los términos de la Ley Federal del Trabajo.

Para tales efectos, de acuerdo con los requerimientos contenidos en el citado aplicativo informático (el cual consta de tres APARTADOS), no se requiere que el contratista entregue y el contratante recabe físicamente copia de los documentales correspondientes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de referencia; sino que basta con que el contratista autorice al contratante acceder a través del Buzón Tributario, para cerciorarse y consultar la información solicitada correspondiente en materia de subcontratación laboral.

Por lo que se refiere a la información respecto de la cual el contratista tiene que dar su autorización al contratante para ser consultada y verificada (APARTADO I), con el fin de dar cumplimiento a las obligaciones fiscales para efectos del ISR y del IVA, se señala la siguiente:

CFDI (comprobante fiscal digital por Internet) por concepto de pago de salarios.

CFDI del pago de cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.

Declaración de pago provisional de retenciones por salarios del ISR.

Declaración de pago definitivo del IVA.

 

Cabe destacar que parte de la información y documentación solicitada mediante el aplicativo informático para los fines antes descritos en dicho APARTADO I, no se encuentra específicamente prevista en las disposiciones fiscales aplicables; sino que se trata de información de carácter contractual y laboral (haciendo referencia a los trabajadores registrados o subcontratados), que se debe proporcionar al SAT mediante el Buzón Tributario, con la finalidad de que se pueda verificar y demostrar la materialidad de las operaciones realizadas entre el contratante y el contratista por los servicios de subcontratación laboral.

Por otra parte, aun cuando no se establece expresamente el plazo para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales de referencia, mediante el envío de la información y documentación requerida por el Buzón Tributario; derivado del análisis de las reglas de carácter general emitidas específicamente para tal efecto por el SAT, se podría inferir que el plazo de cumplimiento de las obligaciones del contratante y contratista comprende periodos mensuales; no obstante, ello deberá ser confirmado por las propias autoridades fiscales.

De igual manera, no se señala claramente en el aplicativo informático en cuestión, el ejercicio fiscal al qué debe corresponder la información mencionada, para efectos de dar cumplimiento a las obligaciones fiscales en materia del ISR así como del IVA, tratándose de subcontratación laboral.

Sin embargo, de acuerdo con lo dispuesto expresamente por el Artículo Décimo Noveno Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018 en vigor, así como por la Regla 3.3.1.44. “Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral”, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, que inició su vigencia a partir del 1 de enero de 2018; a nuestro juicio, la información de referencia debiera comprender el ejercicio fiscal correspondiente a 2018; con el fin de no contravenir lo establecido por las disposiciones fiscales antes citadas y, con ello evitar incertidumbre jurídica para el contratante y contratista, respectivamente.

El referido aplicativo informático también deberá ser utilizado o llenado por el contratante (en el APARTADO III), para efecto de dar “Aviso” de cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de subcontratación laboral por el ejercicio fiscal de 2017; por lo que respecta a la información que se detalla a continuación:

Lista de contratistas (agregar número de contratistas).

Clave del Registro Federal Contribuyentes (RFC) del contratista.

IVA trasladado (monto del IVA por 2017).

Total del servicio (total de contraprestaciones pagadas).

Inicio del servicio (fecha pactada según el contrato de servicios).

Fin del servicio (fecha de terminación del contrato de servicios).

En este caso, consideramos que una vez que sea capturada la información antes indicada, se entendería que el contratante y el contratista habrán dado cumplimiento a sus obligaciones fiscales para efectos de la deducción del ISR así como del acreditamiento del IVA, en materia de subcontratación laboral, por el ejercicio fiscal de 2017.

Por último, sería recomendable dar seguimiento a la página de Internet del SAT, a efecto de conocer los requerimientos específicos (o Guía de llenado como sucede en el caso de los CFDI), en cuanto a la forma que se debe proporcionar la información aplicable, para efectos de dar cumplimiento a las referidas obligaciones fiscales en materia de subcontratación laboral.

 

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 399 – PRÁCTICAS INDEBIDAS EN LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS ...

Recientemente, fue publicado en el DOF, el Criterio no Vinculativo “2/CFF/NV: “Revelación de esquemas reportables generalizados. Hacer aparentar que tienen ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 398 – COMPENSACIONES Y ACREDITAMIENTOS: NUEVO MEDIO DE FISCALIZACIÓN

Dentro del denominado Plan Maestro de Operación 2021 del SAT, dado a conocer el pasado mes de febrero, se establecieron ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 397 – NO SE TE OLVIDE REVISAR TU OPINIÓN ...

La opinión de cumplimiento fiscal es una herramienta que nos permite conocer que no existan omisiones en el cumplimiento de ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 396 – DONATARIAS AUTORIZADAS: PRESENTA TUS INFORMES DE TRANSPARENCIA ...

Con fecha 4 de mayo de 2021, el SAT publicó en su página de Internet una versión anticipada de la ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 395 – MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA ...

El día 3 de mayo de 2021, después de seis versiones anticipadas, se publicó en el DOF, la Primera Resolución ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 394 – PAGOS EN PARCIALIDADES DEL ISR ANUAL DE ...

El SAT publicó en su página de Internet, una sexta versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 47 – OUTSOURCING REFORM BILL 2021

On April 23, 2021, it was published in the Federal Official Gazette, the Reform Bill regarding the outsourcing or subcontracting ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 46 – PUBLICACIÓN DE LA REFORMA DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL

El día de hoy, 23 de abril de 2021, fue publicado en el DOF, el Decreto que contiene la reforma ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 45 – REFORMA A LA LEY DE TELECOMUNICACIONES ¿CÓMO ...

Con fecha 16 de abril de 2021, se publicó en el DOF, la Reforma a la Ley Federal de Telecomunicaciones ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 44 -HABEMUS REFORMA DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL

El día 20 de abril de 2021, el Congreso aprobó la Reforma en materia de subcontratación, aplicable a diversas leyes ...

Tips_Fiscales

TIP COMERCIO EXTERIOR NO. 49 – IMMEX – PROSEC: PRESENTA TU REPORTE ...

Se recuerda que todas aquellas empresas que sean titulares de los Programas para la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL NO. 43 – ACUERDO SOBRE REFORMA EN MATERIA DE SUBCONTRATACIÓN

Con fecha 5 de abril de 2021, los principales representantes de los sectores obrero y empresarial así como el gobierno ...

¿Emprendedor?
Esto te interesa

ASESORÍA Y CUMPLIMIENTO ENFOCADO A
EMPRESAS EN DESARROLLO Y
ENTREPRENEURS

LEER MÁS

#Asesórate

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766