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TIP FISCAL No. 223

INICIATIVAS DE REFORMAS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2019 (PARTE III)

El día 13 de septiembre de 2018, fueron publicadas en la Gaceta Parlamentaria de la Cámara de Diputados, otras Iniciativas de reformas y adiciones a las disposiciones fiscales en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR), propuestas por diputados de las distintas fracciones de los grupos parlamentarios del Partido Encuentro Social (PES) así como del Partido Revolucionario Institucional (PRI).

Cabe señalar que mediante disposiciones transitorias, las reformas o adiciones establecidas en las Iniciativas de referencia entrarían en vigor, por una parte, al día siguiente de su publicación, y por lo otra, a partir del 1 de enero de 2019, en el Diario Oficial de la Federación (no obstante que en el documento referido se indica que los efectos fiscales serían a partir del 1 de enero 2018).

Dichas Iniciativas serán objeto de discusión y análisis, antes de su aprobación en el seno del Congreso de la Unión, además de las precisiones y ajustes técnicos respectivos a las mismas.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios con respecto al contenido de las diversas Iniciativas de las disposiciones fiscales que se proponen:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Tasa del ISR aplicable a residentes de la franja fronteriza

Se propone la incorporación de la tasa preferencial o reducida del ISR al 20%, aplicable únicamente a las personas morales que acrediten su residencia en la “Franja Fronteriza Norte”, así como en los estados de Baja California y Baja California Sur, en la región parcial del Estado de Sonora (sin que esta última sea definida) y en el municipio fronterizo de Cananea, Estado de Sonora.

Bajo este supuesto, dichas personas morales deberán calcular el ISR aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa corporativa del 20% en la citada “región fronteriza” (sin que tener que remitirnos a la definición de región establecida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado para tal efecto, como se señala en otras Iniciativas propuestas).

Deducibilidad de los pagos por ingresos exentos a los trabajadores

Se presenta finalmente la Iniciativa relacionada con la eliminación de la disposición que establece la limitante para poder deducir en su totalidad los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores en el ejercicio.

Por lo tanto, las personas morales así como las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, en su carácter de patrones, dejarían de deducir los pagos por concepto de prestaciones otorgadas a favor de sus trabajadores en un 53% del monto de dichos pagos (siempre y cuando dichas prestaciones no se hubieran disminuido respecto de las mismas en el ejercicio inmediato anterior, ya que en este caso, solo se puede deducir hasta un 47%).

Lo anterior podría incentivar nuevamente el otorgamiento de una serie de prestaciones de previsión social en beneficio de los trabajadores, a partir de la vigencia de la derogación referida, una vez que la misma sea aprobada en el Congreso actual, en su caso; al poderse efectuar la deducción al 100%.

Ingresos desgravados por tiempo extraordinario

Para efectos del cálculo de los pagos provisionales mensuales por concepto sueldos y salarios, a cuenta del impuesto anual, se propone que: tratándose de los cinco rangos inferiores establecidos en la tabla de la tarifa mensual de las personas físicas en vigor, las retenciones fijadas se mantendrán, aunque se rebase el límite superior debido al pago de horas extras; en cuyo supuesto, quedaría excluida del cálculo de la retención del impuesto, la cantidad correspondiente a la proporción gravada del tiempo extraordinario (limitada al equivalente de cinco veces la UMA por cada semana de servicios).

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