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TIP FISCAL No. 224

INICIATIVAS DE REFORMAS FISCALES PARA EL EJERCICIO 2019 (PARTE IV)

El día 18 de septiembre de 2018, se publicaron en la Gaceta Parlamentaria de la Cámara de Diputados, más Decretos de Iniciativas de reformas y adiciones a las disposiciones fiscales en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) así como del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), propuestas por diputados de las distintas fracciones de los grupos parlamentarios de dicha Cámara.

Mediante disposiciones transitorias, las reformas o adiciones establecidas en los Decretos de referencia entrarían en vigor, al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF). Dichas Iniciativas serán objeto de discusión y análisis, antes de su aprobación en el seno del Congreso de la Unión, además de las precisiones y ajustes técnicos respectivos a las mismas.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios con respecto al contenido de las diversas Iniciativas de las disposiciones fiscales que se proponen:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Tasa del IVA aplicable a residentes de la región fronteriza

Para efectos del IVA, se incorpora una vez más la aplicación de una tasa preferente o reducida equivalente al 8%, en la zona o territorio que se define como la “región fronteriza”.

Bajo este supuesto, se considera como región fronteriza, además de la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, los municipios de Allende, Morelos, Nava, Villa Unión, y Zaragoza del estado de Coahuila, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, así como la región parcial del estado de Sonora comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste del Municipio Plutarco Elías Calles; de ese punto, una línea recta hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10 kilómetros, al este de Puerto Peñasco; de ahí, siguiendo el cauce de ese río, hacia el norte hasta encontrar la línea divisoria internacional.

La definición de “región fronteriza” antes descrita, a diferencia de otras Iniciativas, incluye a la frontera sur del país y al estado de Quintana Roo, así como a ciertos municipios del estado de Coahuila.

Adicionalmente, se establece expresamente lo siguiente:

(i) El IVA se calculará aplicando la tasa respectiva a los valores señalados en la Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en dicha región.

(ii)Tratándose de importación, se aplicará la tasa referida siempre y cuando los bienes y servicios sean enajenados o prestados dentro de la mencionada región fronteriza.

(iii)Tratándose de la enajenación de inmuebles en la región fronteriza, el impuesto se deberá calcular aplicando a su valor la tasa del 16% actualmente en vigor.

Cabe destacar que el régimen fiscal anterior que se propone es exactamente el mismo que se encontraba vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, a excepción de los territorios que se añadieron en la definición de “región fronteriza”.

Tasa del IVA al 0% en la enajenación de gasolina y diésel

Mediante una nueva Iniciativa, se propone la aplicación de la tasa del 0% al valor de los actos o actividades relacionados con la enajenación de combustibles automotrices, que se refieren a: (i) gasolina menor a 92 octanos; (ii) diésel.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Costos relacionados con la donación de alimentos deducibles en su totalidad

Con el propósito de terminar con la pérdida y desperdicio de alimentos en el país, y para efecto de incentivar la donación de los mismos y su distribución entre la población de escasos recursos, como beneficiarios; se propone adicionar un concepto de deducción autorizada que tiene la finalidad de permitir la deducibilidad al cien por ciento del monto total de los costos de traslado de alimentos donados a donatarias autorizadas desde las instalaciones de los sujetos obligados, conforme a los términos de la nueva Iniciativa de la Ley General de para la Recuperación y Aprovechamiento de Alimentos.

Personas morales sin fines lucrativos no contribuyentes

Como parte de las actividades que realizan las instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por la ley de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos, con la finalidad de lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo para las comunidades marginadas de las zonas rurales, urbanas e indígenas, entre otros grupos de la población; además de la atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido o vivienda, se incluye especialmente al “acopio y selección de alimentos perecederos y no perecederos excedentes para su distribución”.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)

Eliminación de cuotas aplicables a combustibles automotrices

Mediante otra nueva Iniciativa en la materia, se propone la eliminación de las cuotas aplicables a los combustibles fósiles y no fósiles (según la unidad de medida correspondiente a pesos por litro y centavos por litro), que se refieren específicamente a: (i) gasolinas; (ii) diésel; (iii) gasavión; y (iv) combustibles no fósiles.

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