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TIP FISCAL No. 234

DECLARACIONES INFORMATIVAS PARA FEBRERO 2019

Durante el mes de febrero de 2019, de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR), ciertos contribuyentes obligados al pago de este impuesto deberán presentar las siguientes declaraciones informativas cuando se ubiquen en cualquiera de los supuestos que para tal efecto se establecen en la propia Ley, como se indican a continuación:

Declaración Informativa Múltiple 2018

Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas correspondientes deberán hacerlo a más tardar el próximo 15 de febrero de 2019, mediante la utilización de la Declaración Informativa Múltiple (DIM) y Anexos que la integran (con los datos e informes que se hayan generado durante el ejercicio de 2018), observando el procedimiento específico establecido en las reglas de carácter general que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Los Anexos que se presentan son los siguientes:

Cabe destacar que tratándose de la obligación de presentar la declaración informativa relacionada con: “operaciones de préstamo o financiamiento otorgados o garantizados por residentes en el extranjero” (Anexo 4 de referencia) dicha declaración constituye un requisito de fondo o sustantivo de deducción para efectos del ISR; de tal manera que la falta de presentación de la misma en la fecha establecida puede dar lugar a que los intereses devengados a cargo se consideren como un gasto no deducible para efectos de determinación del impuesto del ejercicio fiscal correspondiente a 2018.

Declaración informativa sobre créditos incobrables

Los contribuyentes de referencia también tienen la obligación de presentar el próximo 15 de febrero de 2019 la información relacionada con los créditos incobrables (inferiores y/o mayores a 30 000 UDIS) que correspondan a deducciones efectuadas en el ejercicio bajo el supuesto de notoria imposibilidad práctica de cobro mediante escrito libre; cuyo cumplimiento también constituye un requisito de fondo o sustantivo de deducción para fines de la determinación de la base para el pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2018.

Sin embargo aquellos contribuyentes que opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales y dicha información se manifieste en el Anexo del dictamen fiscal denominado “CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA” quedan relevados de presentar el aviso o información en materia de deducciones por pérdidas de créditos incobrables y por ende tales contribuyentes tendrán por cumplido dicho requisito (regla 3.3.1.23 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 cuyo texto esperamos se replique para 2019).

Información anual de ingresos obtenidos por empleados que hayan adquirido acciones

Las personas morales (o una parte relacionada de la misma) que hayan otorgado a sus funcionarios o empleados en el año calendario anterior la opción de adquirir acciones que representen bienes sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan las acciones al momento de ejercer dicha opción se encuentran obligadas a presentar a más tardar el próximo 15 de febrero 2019 declaración proporcionando información sobre las personas que hayan ejercido la opción de referencia.

Declaración informativa de REFIPRES

En el caso de la declaración informativa sobre los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes (REFIPRES) los contribuyentes obligados deberán presentarla en el mes de febrero en curso.

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