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TIP FISCAL No. 243

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS EN EL EXTRANJERO

Les recordamos que a más tardar el próximo 1 de abril de 2019, los contribuyentes que hayan celebrado operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero deberán presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio fiscal de 2018, la declaración informativa correspondiente a las operaciones que hayan realizado con sus partes relacionadas residentes en el extranjero, durante el año de calendario inmediato anterior, de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables para efectos del impuesto sobre la renta (ISR).

Dicha obligación deberá cumplirse a través de la presentación, por medios electrónicos, del Anexo IX, de la Declaración Informativa Múltiple (DIM), Forma Oficial 30, contenida en el Anexo I, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 vigente (RMF-2018).

El citado Anexo IX de la DIM contiene los siguientes datos relativos a cada una de las partes relacionadas residentes en el extranjero, con quienes se realizaron operaciones en el ejercicio fiscal de 2018, como a continuación se indican:

Nombre de la parte relacionada residente en el extranjero; Número de identificación fiscal; Domicilio de la parte relacionada residente en el extranjero; Tipo de parte relacionada residente en el extranjero; Método de precios de transferencia aplicado en el análisis de las operaciones; Monto de la operación; Ingreso acumulable o monto de la deducción, el que aplique en la operación; Datos relacionados con las retenciones efectuadas a las partes relacionadas residentes en el extranjero; Información financiera para determinar el porcentaje obtenido de la operación; y Rangos intercuantiles.

Cabe señalar que la presentación, en tiempo y forma, de la declaración informativa de referencia, constituye un requisito de fondo o sustantivo para la procedencia de la deducción para efectos de la determinación del ISR, correspondiente a las erogaciones efectuadas con motivo de las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero durante el ejercicio fiscal de 2018.

Por otra parte, de acuerdo con las reglas aplicables de la RMF-2018, aquellos contribuyentes que hayan ejercido la opción de presentar dictamen de sus estados financieros para efectos fiscales por contador público autorizado, o bien, tengan la obligación de presentarlo, podrán presentar el Anexo IX de la DIM, a más tardar en la fecha en que deban presentar dicho dictamen, o sea, a más tardar el próximo el 15 de julio de 2019.

Asimismo, dichos contribuyentes podrán presentar de manera anticipada en esa misma fecha, la declaración informativa local de partes relacionadas residentes en el extranjero, en lugar de presentarla a más tardar el 31 de diciembre de 2019.

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