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TIP FISCAL No. 248

CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN ENTRE MÉXICO Y COSTA RICA

El pasado 3 de mayo de 2019, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Costa Rica para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.

El citado Acuerdo o Convenio entró en vigor treinta días después de la fecha de recepción o del intercambio de la última de las notificaciones diplomáticas, es decir, el 21 de abril de 2019; y sus disposiciones surtirán efectos en México y Costa Rica, en su calidad de Estados Contratantes, como sigue:

a) respecto de los impuestos retenidos en la fuente, sobre las rentas pagadas o acreditadas a partir del primer día de enero del año calendario siguiente a aquél en que entre en vigor el Convenio

b) respecto de otros impuestos, en cualquier ejercicio fiscal que inicie a partir del primer día de enero del año calendario siguiente a aquél en que entre en vigor el citado Convenio.

Por lo tanto, las disposiciones del Acuerdo serán aplicables para efectos fiscales a partir del -1 de enero de 2020-, en ambos Estados Contratantes.

En este contexto, cabe destacar lo siguiente:

Disposiciones especiales

Se incorpora el Artículo 24, “Limitación de Beneficios”, mediante el cual se establecen los requisitos específicos para efecto de que las personas (distintas de las personas físicas) tengan el derecho a gozar de la aplicación de los beneficios del Acuerdo.

Asimismo, se incluyen disposiciones relacionadas con:“Métodos para Eliminar la Doble Imposición” (Artículo 22); “No Discriminación” (Artículo 23); “Procedimiento de Acuerdo Mutuo” (Artículo 25); “Intercambio de Información” (Artículo 26).

Dividendos

Cuando el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado Contratante, la tasa de retención del impuesto aplicable no podrá exceder del: 5% sobre el importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad (excluidas las agrupaciones de personas) que posea directamente al menos el 20% del capital de la sociedad que paga los dividendos; o 12% sobre el importe bruto de los dividendos en los demás casos.

Intereses

Los intereses o ingresos derivados de los rendimientos de crédito de cualquier naturaleza, procedente de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante, podrán someterse a imposición en el Estado Contratante del que procedan y según la legislación doméstica de ese Estado; en cuyo supuesto, la tasa de retención del impuesto aplicable será del 10% sobre el importe bruto de los intereses, cuando el beneficiario efectivo es un residente del otro Estado Contratante.

Regalías

Tratándose de regalías, la tasa de retención del impuesto aplicable será del 10% sobre el importe bruto de dichos ingresos, cuando el beneficiario efectivo es un residente del otro Estado Contratante. También, se considerarán dentro del concepto de regalías las ganancias obtenidas por la enajenación de cualquiera de dichos derechos o bienes que estén condicionados a la productividad, uso o posterior disposición de los mismos.

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