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TIP FISCAL No. 253

SUSPENSIÓN IMPROCEDENTE CONTRA DECLARACIÓN ANUAL INFORMATIVA DE PARTES RELACIONADAS

Con fecha 18 de noviembre de 2015, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta”, mediante el cual se incorporó el artículo 76-A de la Ley de ISR, mismo que establece la obligación de los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas, principalmente tratándose de empresas multinacionales, de presentar tres declaraciones anuales informativas de partes relacionadas, como sigue: i) Maestra (Master File); ii) Local (Local File), y iii) País por País (Country by Country).

Las obligaciones antes mencionadas se establecieron a fin de que México cumpliera con los compromisos internacionales asumidos en materia fiscal, para prevenir y evitar una posible elusión y evasión fiscal, cuyo sustento se encuentra en la Acción 13 del Plan de la Erosión de la Base Imponible y Transferencia de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés).

Derivado de esta situación, diversos contribuyentes promovieron juicios de amparo en contra de dichas obligaciones, al considerarlas violatorias de diversos derechos fundamentales, solicitando paralelamente la suspensión de la aplicación de la norma impugnada por ser inconstitucional, con la finalidad de no presentar las referidas declaraciones anuales informativas de partes relacionadas durante el tiempo que dure el juicio.

En este contexto, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, emitió la tesis de jurisprudencia 2a./J. 72/2019 (10a.), mediante la cual determinó que es improcedente conceder la suspensión definitiva, en contra de la obligación de presentar las referidas declaraciones anules informativas de partes relacionadas; toda vez de dicha información resulta necesaria para que la autoridad fiscal pueda verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes; además que, ello trasciende al ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal, pues la información requerida facilita su labor de detectar una eventual elusión o evasión fiscal.

Para su consulta se proporcionan los datos de localización: Décima Época; Registro 2019996; Instancia Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación; Tesis Jurisprudencial; Publicación viernes 07 de junio de 2019.

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