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TIP FISCAL No. 269

DOCUMENTOS PRIVADOS DEBEN TENER FECHA CIERTA

El pasado 6 de diciembre de 2019, se publicó en el Semanario Judicial de la Federación, la Tesis de Jurisprudencia 2a./J. 161/2019 (10a.), emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), mediante la cual determinó que los documentos privados, tales como contratos, títulos de crédito, etc., deben reunir el requisito de “fecha cierta”, cuando se presenten ante la autoridad fiscal como documentación soporte de las operaciones celebradas, con motivo del ejercicio de facultades de comprobación, aún y cuando la legislación fiscal no exija expresamente dicho requisito.

Dicho criterio jurisprudencial tiene como finalidad evitar que se modifique la fecha de la celebración de las operaciones realizadas por los contribuyentes y, por ende, otorgar eficacia probatoria a los documentos que amparen dichas operaciones, impidiendo con ello actos fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceros o del fisco.

En razón de lo anterior, la SCJN determinó que los documentos privados adquieren “fecha cierta” cuando: Se inscriban en el Registro Público de la Propiedad; A partir de la fecha en que se presenten ante un fedatario público; A partir de la muerte de cualquiera de los firmantes.

En este sentido, se hace necesario que cada empresa evalúe la conveniencia de formalizar sus documentos ante fedatarios públicos, incluyendo actos de implementación en reestructuras corporativas y/o la elaboración de cualquier documento que soporte y demuestre la realización de una operación que pudiera ser objeto de revisión por parte de la autoridad fiscal.

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