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TIP FISCAL No. 276

ASPECTOS RELEVANTES PARA LA PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR 2019

El próximo 31 de marzo de 2020, a más tardar, las personas morales residentes en el país y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México se encuentran obligados a presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta (ISR) correspondiente al ejercicio fiscal de 2019. Derivado de lo anterior, para efecto de preparar adecuadamente la declaración de referencia, se hace necesario revisar y evaluar las cifras y conceptos relacionados con los ingresos acumulables así como los costos y gastos incurridos en el ejercicio, los cuales impactan en la determinación de la base gravable del ISR como también en la base para el pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) del ejercicio fiscal de 2019. Asimismo, es importante analizar los distintos atributos fiscales que se hayan generado durante el ejercicio fiscal de 2019 así como en ejercicios anteriores. En este contexto, previamente a la presentación de la declaración anual del ISR, es conveniente identificar áreas de oportunidad para adoptar alternativas viables, con la finalidad de buscar la optimización del resultado fiscal al cierre del ejercicio de 2019; como se señala a continuación:

Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) Revisión del cálculo aplicable para efectos de la determinación de la base para el pago de la PTU del ejercicio. Estímulos Fiscales Revisión y análisis de los estímulos fiscales aplicables en el ejercicio de acuerdo con las disposiciones legales que otorgan dichos beneficios. Esquemas reportables de 2019 Cabe destacar que derivado de la reforma efectuada al Código Fiscal de la Federación, los esquemas reportables que deban ser revelados y que hayan sido implementados con anterioridad al ejercicio fiscal de 2020 cuyos efectos fiscales se reflejen en los ejercicios iniciados a partir de 2020 deberán ser identificados y reportados a partir del ejercicio fiscal de 2021. Finalmente consideramos esencial llevar a cabo un fiscal respecto de las situaciones y conceptos anteriormente señalados para efecto de la determinación del resultado fiscal de la declaración anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2019 con el fin de identificar áreas de oportunidad dentro del marco legal aplicable.

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