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TIP FISCAL No. 296

IMPLICACIONES DE LOS PAGOS EN OPERACIONES INTERCOMPAÑÍA POR COVID-19

Con motivo de las afectaciones en todos los sectores económicos que ha generado la situación actual de emergencia sanitaria por el COVID-19, se vislumbra la necesidad para muchas empresas mexicanas de posponer, suspender o renegociar, los plazos y términos de pago previamente acordados con sus proveedores de insumos y servicios.

En ese sentido, los contribuyentes que llevan a cabo operaciones con partes relacionadas, residentes en México o en el extranjero, tendrían que estar considerando la revisión y análisis de sus esquemas de pago y/o cobro pactados en operaciones intercompañía, conforme a los contratos respectivos.

Si bien, el principio fundamental en materia de precios de transferencia es que los contribuyentes deben llevar a cabo sus operaciones con partes relacionadas de acuerdo con los términos expresamente pactados con clientes, proveedores y/o terceros independientes, en las condiciones existentes en el mercado; la normatividad vigente en materia de precios de transferencia requiere que las empresas documenten cualquier variación o modificación en las condiciones económicas pactadas con sus partes relacionadas, para lo cual se debe mantener y conservar la documentación comprobatoria, con base en razones económicas, financieras, fiscales, legales y de negocio, asociadas con las variaciones mencionadas.

En razón de lo anterior, se hace necesario tomar en cuenta los siguientes puntos, con el fin de contar con la información documental relevante que soporte los posibles cuestionamientos por parte de las autoridades fiscales, asociados con los plazos y términos de cobro y/o pago en las transacciones intercompañía, como sigue: Identificar las operaciones intercompañía que pudieran verse afectadas por la emergencia sanitaria del COVID-19, específicamente en temas de flujo de efectivo para el cobro y/o pago de las mismas; Revisar los términos de facturación y cobranza acordados, ya sea en los contratos y/o en las políticas intercompañía existentes; lo anterior tiene como propósito el identificar posibles penalizaciones por incumplimiento en las condiciones pactadas de las transacciones, o el procedimiento acordado en dicha documentación en casos de renegociaciones de los procesos establecidos; y Realizar un análisis de precios de transferencia específico que considere las circunstancias particulares asociadas con la emergencia sanitaria, con el objetivo de soportar, verificar, reestructurar o renegociar los cambios en los esquemas de flujos de pago y/o cobros de las operaciones afectadas; lo anterior con el objetivo de que dichas variaciones vayan en línea con la realidad económica existente dentro del marco de la emergencia sanitaria mencionada.

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