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TIP FISCAL No. 321

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE LA INFORMACIÓN DE SOCIOS O ACCIONISTAS

El SAT publicó en su Portal de Internet las preguntas frecuentes relacionadas con la obligación de proporcionar la información de los socios y accionistas de las personas morales.

En este contexto, la autoridad fiscal pretende efectuar aclaraciones pertinentes con respecto a la obligación que tienen las personas morales de presentar un aviso ante el RFC, mediante el cual informarán el nombre y la clave en el RFC de sus socios o accionistas, cada vez que se realice alguna modificación o incorporación de estos.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios sobre las aclaraciones que consideramos más relevantes, como sigue:

  • Se señala que únicamente se debe adjuntar digitalizado el documento protocolizado en el que consten los cambios o modificaciones así como la incorporación de los socios o accionistas de la persona moral; en cuyo caso, los documentos idóneos son las actas de asamblea aprobadas por la Asamblea General de Accionistas, entre otros.
  • Las personas morales que tengan accionistas residentes en el extranjero que no estén obligados a solicitar su inscripción en el RFC deberán proporcionar la información correspondiente utilizando la clave en el RFC genérico EXT990101NI1 y/o EXTF900101NI1, para personas morales y físicas respectivamente.
  • Se aclara que cada vez que exista una modificación en la participación accionaria, aun cuando esta no represente un cambio en los socios o accionistas, es decir, que continúan siendo los mismos; la persona moral no deberá presentar el aviso de actualización de referencia, toda vez que no se trata de una incorporación o salida de socios o accionistas de la persona moral.
  • Se señala que la obligación de presentar el aviso versa sobre cualquier cambio o modificación o incorporación de socios o accionistas; por lo que si se ha modificado la tenencia accionaria, mediante aumentos o reducciones de capital en la parte variable, las personas morales no deben presentar el aviso de referencia.
  • Las sociedades y las asociaciones civiles se encuentran obligadas a presentar el aviso de referencia, cuando tengan modificaciones o incorporaciones de sus socios o asociados; por otra parte, se pretende que una institución de asistencia o beneficencia privada también estuviera obligada a presentar dicho aviso respecto de modificaciones de sus miembros.
  • Se señala que los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México también estarían obligados a presentar el aviso.
  • Tratándose de sociedades anónimas bursátiles que realicen operaciones a través de Bolsa de Valores deben cumplir con la obligación de referencia, y se deberá proporcionar la información relacionada con las acciones ordinarias y nominativas, en los casos que así proceda.
  • Si una persona moral tiene como accionista registrado a un fideicomiso de una institución fiduciaria, este se debe de reportar como accionista mediante el aviso en cuestión.

Cabe destacar que las preguntas frecuentes no tienen carácter de norma legal, por lo que su observancia no es obligatoria para los contribuyentes; en cuyo caso, su divulgación es meramente informativa sobre la postura de la autoridad fiscal respecto del aviso de actualización de información de socios o accionistas.

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