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TIP FISCAL No. 326

REGLAS APLICABLES A PLATAFORMAS DIGITALES Y SUS USUARIOS

El día 14 de julio de 2020, el SAT publicó en su página de Internet una cuarta versión anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2020, mediante la cual se concede una prórroga para la presentación del dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio fiscal de 2019, a más tardar el 31 de agosto de 2020; y se establece el primer periodo vacacional del SAT.

Adicionalmente, se publicaron diversos cambios y adiciones relacionados con la prestación de servicios digitales tratándose de: residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales; servicios digitales de intermediación entre terceros; personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios, conceden hospedaje o el uso o goce temporal de bienes a través de plataformas tecnológicas.

Cabe destacar que la citada Resolución se encuentra pendiente de ser publicada; y en su caso, entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios sobre las modificaciones y adiciones que consideramos relevantes:

  • Días inhábiles

Se establece que son periodos generales de vacaciones para el SAT y, por lo tanto, se consideran como días inhábiles, respecto de las áreas de devoluciones y fiscalización, los días comprendidos del 20 al 31 de julio de 2020.

  • Presentación del dictamen fiscal 2019

Se concede una prórroga para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales, correspondiente al ejercicio fiscal de 2019, a más tardar el próximo 31 de agosto de 2020 (antes 15 de julio del presente año).

Cabe señalar que tratándose de contribuyentes en cuyos dictámenes se vayan a determinar diferencias de impuestos a pagar, para efectos de optar por la prórroga o facilidad anteriormente mencionada, dichas diferencias deberán estar pagadas a más tardar al 15 de julio de 2020; situación que deberá quedar reflejada en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”.

En los casos en que no se cumpla con las situaciones antes señaladas y, por lo tanto, el dictamen fiscal que se llegue a presentar se considere extemporáneo, cuando el SAT ejerza sus facultades de comprobación respecto de dicho dictamen no observará el orden de revisión secuencial.

  • Pago de contribuciones y en su caso entero de las retenciones de residentes en el extranjero que proporcionen los servicios digitales

Se modifica esta regla para establecer que tratándose de los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios digitales, quienes realicen el pago de las contribuciones que correspondan, podrán hacerlo en pesos mexicanos a través de las instituciones de crédito autorizadas como auxiliares por la TESOFE; o bien, podrán optar por realizar el pago de sus contribuciones desde el extranjero, cuando así lo manifieste por única ocasión conforme al procedimiento establecido en la ficha de trámite 13/PLT “Aviso de opción para el pago de contribuciones desde el extranjero, por la prestación de servicios digitales en México”, contenida en el Anexo 1-A.

Cuando los residentes en el extranjero opten por realizar el pago desde el extranjero, podrán hacerlo en Pesos o en Dólares Americanos (USD); en ambos casos, deberán generar la línea de captura en el Portal del SAT y realizar el pago conforme lo señalado en la disposición 52 de las Disposiciones Generales en Materia de Funciones de Tesorería y las especificaciones Técnicas y Operativas a que se refiere dicha disposición.

En el caso de que los residentes en el extranjero deseen pagar en USD deberán de validar el monto equivalente en USD que corresponda, de conformidad con el tipo de cambio determinado por BANXICO, que se publique en el DOF, el día hábil bancario inmediato anterior a aquél en que se haga el pago, para posteriormente efectuar el entero correspondiente.

  • Cancelación de operaciones de enajenación de bienes o prestación de servicios a través de plataformas tecnológicas para efectos del ISR, tratándose de personas físicas que optan por pago definitivo cuando cobran directamente de los usuarios de los servicios o adquirentes de los bienes

Se incorpora esta nueva regla para establecer que cuando se cancelen operaciones o se otorguen descuentos, devoluciones o bonificaciones por la enajenación de bienes o la prestación de servicios, efectuadas a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, las personas físicas oferentes de los mismos que ejerzan la opción de considerar el ISR retenido como pago definitivo, podrán solicitar la devolución del impuesto correspondiente que les hubieren retenido, cumpliendo para tal efecto, con los requisitos de haber emtido CFDI de Egresos y presentar la solicitud de devolución correspondiente.

  • Cancelación de operaciones realizadas por las personas físicas que enajenen bienes o presten servicios, a través de plataformas tecnológicas para efectos del ISR

Se adiciona esta regla para establecer que las personas físicas que enajenen bienes o presten servicios, a través de plataformas digitales, y cancelen operaciones, se reciban devoluciones o se otorguen descuentos o bonificaciones, podrán efectuar la disminución de dichas cancelaciones, devoluciones, descuentos o bonificaciones, en los pagos provisionales que deban efectuar, siempre que cuenten con el CFDI de Egresos que contenga el monto del ingreso que se hubiera restituido, o en caso de cancelación de la operación, realicen la cancelación del CFDI correspondiente.

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