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TIP FISCAL No. 327

PUBLICACIÓN DE LA SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF PARA 2020

El día de hoy, 24 de julio de 2020, después de cuatro versiones anticipadas, se publicó en el DOF, la SEGUNDA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, misma que entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

Mediante la citada Resolución, entre otros, se destacan nuevas modificaciones en relación con el procedimiento para los casos de aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el certificado de sello digital (CSD) de los contribuyentes; así como en materia de devolución de cantidades a favor de contribuciones y la eliminación del beneficio relativo a la devolución del IVA a empresas que cuenten con la certificación en materia de IVA y del IEPS.

Adicionalmente, se modifica el Anexo 1 (Formas Oficiales Aprobadas) que, entre otras, incorpora: declaraciones de pago del ISR y de IVA por el uso de plataformas tecnológicas; así como la Declaración Anual de Personas Morales (del régimen opcional para grupos de sociedades. Integradas e integradoras).

Cabe señalar que las demás reglas contenidas en dicha Resolución están en los mismos términos previstos en las distintas versiones anticipadas de la misma, publicadas con anterioridad en la página de Internet del SAT (ver nuestros TIPS FISCALES publicados al respecto).

A continuación, efectuamos nuestros comentarios con respecto a las modificaciones y adiciones relativas a las reglas contenidas en la citada Resolución, que consideramos relevantes:

  • Devolución del IVA a empresas con certificación en materia de IVA e IEPS

Se deroga la regla que establecía que los contribuyentes que contaran con la certificación en materia del IVA e IEPS, en los términos de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), podían gozar del beneficio relacionado con la devolución del IVA, en el plazo correspondiente a la modalidad que se les haya otorgado (devolución de 10 a 20 días; según la vigencia de la certificación de 1 a 3 años; en la modalidad de A, AA, y AAA), a partir de la fecha en que haya surtido efectos la notificación de la Resolución de Certificación en Materia del IVA e IEPS, únicamente respecto de las solicitudes de devolución de saldos a favor del IVA que cumplieran con los requisitos aplicables para estos efectos.

Sin embargo, cabe señalar que mediante disposición transitoria, tratándose de los contribuyentes con Registro en el Esquema de Certificación de Empresas modalidad IVA e IEPS, otorgada con anterioridad a la entrada en vigor de la Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2020, podrán seguir aplicando el beneficio de la devolución del IVA, hasta la fecha de vigencia que indique el último oficio en que se le notificó su registro, siempre que sigan cumpliendo con los requisitos y las obligaciones establecidas en las citadas RGCE.

  • Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el CSD

Mediante disposición transitoria, se establece que tratándose de los casos de aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el CSD de los contribuyentes, presentados al amparo de las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2019, en relación con la regla 2.2.4. de la RMF para 2019 y la ficha de trámite 47/CFF”Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas por las que se dejó sin efectos su Certificado de sello digital, se restringió el uso de su Certificado de e.firma o el mecanismo que utiliza para efectos de la expedición de CFDI, o en su caso, desahogo de requerimiento”, contenida en el Anexo 1-A, que se encuentren en trámite o pendientes de resolución a la entrada en vigor del Decreto de Reformas fiscales para 2020; tales casos deberán substanciarse y resolverse en términos de las citadas disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2019.

Asimismo, los contribuyentes a quienes se haya dejado sin efectos su CSD al amparo de las disposiciones vigentes hasta el 31 dediciembre de 2019, y que a la entrada en vigor del citado Decreto no hubieren presentado el caso de aclaración correspondiente, podrán hacerlo en los términos de las disposiciones señaladas en el párrafo anterior, debiendo substanciarse y resolverse conforme a las mismas.

  • Devolución de saldos a favor del IVA

Se modifica esta regla para señalar que para efectos de la solicitud de devolución de saldos a favor del IVA, los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, la DIOT correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha devolución, salvo que se trate de contribuyentes que por aplicar alguna facilidad administrativa o disposición legal tengan por cumplida dicha obligación.

  • Declaración anual de personas morales del régimen opcional para grupos de sociedades

Se señala que las sociedades integradas que tributen en el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, presentarán las declaraciones anuales normales o complementarias correspondientes a ejercicios anteriores al 2019, en la forma oficial 18 “Declaración del ejercicio. Personas morales” y a partir del 2019, las presentarán a través de la forma oficial 23 “Declaración anual. Personas morales del régimen opcional para grupos de sociedades. Integradas e integradoras”.

  • Obligaciones en materia de FATCA y CRS

Mediante disposición transitoria, se establece que las entidades que califiquen como Instituciones Financieras de México Sujetas a Reportar y como Instituciones Financieras Sujetas a Reportar, tendrán por presentadas en tiempo las declaraciones del periodo reportable 2019, cuando las envíen a más tardar el 07 de diciembre de 2020.

El plazo señalado anteriormente, es aplicable para la presentación de los trámites contenidos en las fichas 238/CFF “Reportes Anexos 25 y 25-Bis de la RMF sin Cuentas Reportables (reporte en ceros)”, 255/CFF “Aviso relativo a Terceros Prestadores de Servicios conforme los Anexos 25 y 25-Bis de la RMF” y 290/CFF “Aviso sobre el RFC de la entidad que sea una Institución Financiera Sujeta a Reportar”, contenidas en el Anexo 1-A.

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