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TIP FISCAL No. 330

PROCEDE DEVOLUCIÓN DEL PAGO DE LO INDEBIDO DE MONTOS DEDUCIDOS PARA ISR PREVIA REVERSIÓN DE DICHA DEDUCCIÓN

El pasado 7 de agosto de 2020, se publicó la Tesis de Jurisprudencia PC.I.A. J/162 A (10a.), mediante la cual se determinó que en aquellos casos en los que los contribuyentes hubiesen efectuado la deducción de gastos sobre los que se realizó un pago de lo indebido; como pudieran ser el pago del Impuesto General de Importación y los Derechos de Trámite Aduanero, en cuyos supuestos, no debía haberse realizado su pago, es procedente que la autoridad fiscal efectúe su devolución, siempre que previamente a la solicitud de devolución de la contribución correspondiente, el contribuyente haya reversado su deducción mediante la presentación de declaración complementaria.

Lo anterior es viable, toda vez que de no realizarse la rectificación de la deducción correspondiente de los gastos de referencia, ello implicaría que los contribuyentes obtendrían un doble beneficio fiscal; por virtud de que si se efectuara la deducción de dichos gastos, estos podrían disminuir su base gravable para efectos de la determinación del ISR, además de que obtendrían la devolución del importe total de los gastos relacionados con las contribuciones de referencia que fueron
deducidos.

En este sentido, para que sea procedente la devolución del importe de los gastos que fueron deducidos; se hace necesario que previamente a la presentación de la solicitud de devolución del pago de lo indebido de la contribución de que se trate, se presente la declaración complementaria respectiva mediante la cual se reverse el efecto de dicha deducción.

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