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TIP FISCAL No. 395 – MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021

El día 3 de mayo de 2021, después de seis versiones anticipadas, se publicó en el DOF, la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2021, la cual, en términos generales, entró en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

Cabe señalar que gran parte de las reglas que se modifican mediante esta Resolución, ya fueron comentadas previamente en nuestros TIPS FISCALES 377, 378, 387, 390, 393 y 394.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios sobre las modificaciones y adiciones que consideramos relevantes de la citada Resolución:

  • Cumplimiento de requisito en escisión de sociedades

 Cuando se realice una escisión y como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital, surja en el capital contable de la sociedad escindente, escindida o escindidas un concepto o partida, cuyo importe no se encontraba registrado o reconocido en cualquiera de las cuentas del capital contable; bajo este supuesto, no se podrá aplicar el beneficio de no considerar que se incumple con el requisito de tenencia accionaria, cuando dentro de un plazo de 6 meses contados a partir de la fecha en que surta efectos la escisión, por lo menos el 2% de las acciones con derecho a voto de la sociedad escindente o escindida sean adquiridas por un fideicomiso.

  • Cumplimiento de requisito de tenencia accionaria en escisión de sociedades que formen parte de una reestructuración corporativa

Cuando se realice una escisión y como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital, surja en el capital contable de la sociedad escindente, escindida o escindidas un concepto o partida, cuyo importe no se encontraba registrado o reconocido en cualquiera de las cuentas del capital contable; bajo este supuesto, no se podrá aplicar el beneficio de no considerar incumplidos los requisitos de tenencia accionaria a que, en los casos en los que derivado de una reestructura corporativa, las acciones o partes sociales, según sea el caso, con derecho a voto, de la escindida o escindente, permanezcan dentro de un mismo grupo de control, para lo cual los accionistas o socios deberán mantener la proporción en el capital de las escindidas y de la escindente, durante el periodo correspondiente, indistintamente de la sociedad que las detente.

  • Notificación de oficios, requerimientos y resoluciones que dejen sin efectos los CSD o restrinjan temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI

La autoridad fiscal realizará la notificación de oficios, requerimientos y resoluciones que dejen sin efectos los CSD o restrinjan temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI, a través del buzón tributario y, en su defecto, a través de correo certificado, correo ordinario, telegrama, por estrados o por edictos.

  • Contribuyentes a los que diversas autoridades restrinjan temporalmente o dejen sin efectos el CSD

En el supuesto de que varias autoridades fiscales hayan restringido temporalmente el uso del CSD respecto de un mismo contribuyente, este deberá presentar, en lo individual, la aclaración que corresponda ante cada una de dichas autoridades que aplicaron tal medida.

Por lo tanto, el restablecimiento del uso del CSD u obtención de un nuevo CSD tendrá lugar cuando el contribuyente haya subsanado, las irregularidades detectadas, o bien, desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal de su CSD, ante todas las autoridades que le hayan aplicado la medida.

  • Medios para presentar la DIM

Se modifica esta regla que establece el procedimiento para presentar la DIM en los casos en los que sea aplicable, para eliminar la referencia a la Ley del IVA.  En este sentido, se efectúa esta precisión, con la finalidad de evitar confusiones respecto de la presentación de la DIOT y la DIM, de manera simultánea, toda vez que la DIM ya no es aplicable para efectos del IVA.

  • Entero de retenciones de IVA en servicios de personal

Se señala que las personas morales obligadas a efectuar la retención del 6% del IVA por los servicios de subcontratación de personal (obligación que estará vigente hasta el 1 de agosto de 2021), realizarán el envío de la declaración correspondiente, en donde conste dicha retención, deberán de utilizar la e.firma.

  • Entrega de la información del número de servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario

Se entiende para el ejercicio fiscal de 2021, la facilidad de tener por cumplida la obligación de entregar la información relacionada con el número de servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario, con la presentación de la “Declaración de pago del IVA, por la prestación de servicios digitales”.

  • Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte

Los contribuyentes inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” en el ejercicio fiscal de 2020, deberán presentar el “informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte”, correspondiente al segundo semestre del ejercicio fiscal de 2020, en términos de la ficha de trámite 5/DEC-12 “Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de región fronteriza norte o sur”, presentando la información y documentación correspondiente a dicho semestre, a más tardar el 31 de mayo de 2021.

  • Complemento “carta porte”

Se establece mediante disposición transitoria que el complemento “Carta Porte” entrará en vigor a partir del 1 de junio de 2021.

Por otra parte, durante los 120 días naturales, siguientes al inicio de la vigencia de dicho complemento, los contribuyentes que trasladen o transporten bienes o mercancías en territorio nacional podrán optar por expedir el CFDI sin incorporar el complemento “Carta Porte”; al finalizar dicho periodo el uso del complemento “Carta Porte” será obligatorio para los citados contribuyentes.

 

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