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TIP FISCAL No. 434

NUEVAS TASAS EFECTIVAS DEL ISR PARA GRANDES CONTRIBUYENTES

Con fecha 10 de octubre de 2021, el SAT dio a conocer una cuarta publicación de nuevas tasas efectivas del ISR para grandes contribuyentes correspondientes a 47 actividades económicas, con base en la información analizada de las actividades económicas correspondiente a los ejercicios fiscales de 2016, 2017, 2018 y 2019.

Por lo tanto, se incorporan 8 nuevos sectores respecto de las 47 actividades económicas de referencia, y se complementan los que forman parte de los siguientes sectores económicos:

  • Agricultura, ganadería, aprovechamiento forestal, pesca y caza;
  • Comercio al por mayor;
  • Comercio al por menor;
  • Construcción;
  • Industrias manufactureras;
  • Información en medios masivos;
  • Servicios financieros y de seguros; y
  • Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles.

Dentro de dichos sectores económicos se encuentran principalmente las industrias de alimentos y manufactura.

En este contexto, el SAT reitera su percepción de riesgo en aquellos contribuyentes que realicen las actividades mencionadas, con la intención de enviar cartas invitación vía buzón tributario a los contribuyentes que pertenecen al sector económico de las actividades publicadas, que conforme al criterio de la autoridad fiscal su tasa efectiva se encuentra por debajo de las determinadas por dicho organismo.

Por este motivo, se hace necesario consultar y comparar la tasa efectiva del ISR del propio contribuyente contra la tasa efectiva determinada por el SAT (el ISR causado dividido entre los ingresos acumulables en el ejercicio), respecto de lo declarado en el último ejercicio fiscal, para medir sus riesgos impositivos o la contingencia por incumplimiento; y, en su caso, corregir su situación fiscal mediante la presentación de una declaración complementaria, para evitar la posibilidad del inicio de revisiones orientadas a verificar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Consideramos importante realizar diagnósticos preventivos, así como evaluar la razón de las supuestas diferencias entre el SAT y el contribuyente; además de obtener la asesoría necesaria para corregir su situación fiscal; o bien, soportar adecuadamente el cumplimiento obligaciones fiscales en una eventual auditoria o revisión, con independencia de poder presentar los medios de defensa correspondientes, en su caso.

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