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TIP FISCAL No. 439

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA 2022

El día 21 de octubre de 2021, la Cámara de Diputados aprobó la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022, misma que fue enviada al Senado para su análisis y aprobación, previo a su publicación en el DOF.

A continuación, se efectúan nuestros comentarios con respecto a las disposiciones que consideramos más relevantes:

  • Tasa de recargos para el pago de créditos fiscales

Para el ejercicio fiscal de 2022, se mantiene la tasa de recargos del 0.98% mensual sobre los saldos insolutos.

Tratándose de la tasa de recargos para cada uno de los meses en caso de mora, esta seguirá siendo del 1.47% mensual.

En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales, las tasas aplicables para el ejercicio fiscal de 2022 continuarán como sigue:

  • Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, la tasa de recargos es de 26% mensual.
  • Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos es de 53% mensual.
  • Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses así como en pagos a plazo diferido, la tasa de recargos es de 82% mensual.

 

  • Tasa de retención aplicable al pago de intereses

La tasa de retención anual del ISR sobre el monto del capital que dé lugar al pago de intereses a personas físicas y morales residentes en el país por entidades del sistema financiero será del 0.08% (en el ejercicio de 2021 fue del 0.97%).

  • Estímulos Fiscales

Para el ejercicio fiscal de 2022, continúan vigentes los estímulos fiscales que fueron aplicables en 2021, para efectos del IEPS así como del ISR, relacionados con diversos sectores de contribuyentes, como sigue:

  1. Efectuar el acreditamiento del IEPS causado en la adquisición o importación de diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final como combustible en maquinaria en general en actividades empresariales, con ingresos totales anuales menores a 60 millones de pesos (sin considerar la venta de activos fijos y terrenos), contra el ISR causado del contribuyente en el ejercicio, siempre y cuando corresponda al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el diésel o biodiésel y sus mezclas.
  2. Solicitar en devolución el IEPS causado en la adquisición de diésel o biodiesel y sus mezclas para consumo final en la realización de actividades agropecuarias o silvícolas exclusivamente, en sustitución del acreditamiento anteriormente señalado.
  3. Acreditamiento del IEPS causado en la adquisición o importación de diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, así como el turístico, aplicable contra el ISR causado del contribuyente en el ejercicio en que se importe o adquiera el diésel o biodiésel y sus mezclas.
  4. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, con ingresos totales anuales menores a 300 millones de pesos (sin considerar la venta de activos fijos y terrenos), consistente en el acreditamiento de los gastos realizados en el pago de las cuotas de peaje en la infraestructura carretera, hasta en un 50% del total de las erogaciones por este concepto, contra el ISR causado de los contribuyentes en el ejercicio, correspondiente al mismo ejercicio en que se realicen los gastos.
  5. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran y utilicen combustibles fósiles en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión, de acuerdo con el procedimiento de cálculo previsto para tal efecto, en cuyo caso, el monto que resulte podrá ser acreditado contra el ISR causado del contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se adquieran los combustibles.
  6. Acreditamiento del pago de derechos especiales sobre minería que podrá efectuarse contra el ISR que tengan los concesionarios o asignatarios mineros a su cargo, correspondiente al mismo ejercicio en que se haya determinado este estímulo.
  7. Se ratifica el estímulo fiscal a las personas físicas y morales que enajenen libros, periódicos y revistas, con ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no superiores a $6,000,000, y siempre que los ingresos en dicho ejercicio representen cuando menos el 90% de los ingresos totales del contribuyente en el ejercicio de que se trate. Este estímulo consiste en una deducción adicional para efectos de la determinación del ISR por un monto equivalente al 8% del costo correspondiente a la adquisición de los libros, periódicos y revistas; mismo que, a diferencia de los demás estímulos fiscales antes señalados, no se considerará como un ingreso acumulable para las personas físicas y morales.
  • Eliminación de disposiciones respecto al RIF

En congruencia con la derogación del Régimen de Incorporación Fiscal, se elimina la aplicación del esquema de estímulos fiscales para efectos del pago del IEPS y del IVA correspondiente a esta clase de contribuyentes.

  • Eliminación de disposiciones respecto a recursos de procedencia ilícita

Se elimina las infracciones relacionadas con las disposiciones de carácter general en materia de prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y, financiamiento al terrorismo (PLD); lo anterior, en virtud de la esperada reforma a la Ley de la materia.

  • Regularización de autos usados

Se establece mediante disposición transitoria que los ingresos obtenidos por la regularización de la importación definitiva de vehículos usados, a que se refiere el Decreto por el que se regula la importación definitiva de vehículos usados, se destinarán por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para acciones de pavimentación en los municipios que correspondan, conforme a una distribución porcentual basada en el número de vehículos regularizados y registrados de acuerdo con el domicilio con el que se haya realizado el trámite respectivo.

Lo anterior en congruencia con la publicación de un Decreto, mediante el cual se establece la medida para regularizar este tipo de vehículos.

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