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TIP FISCAL No. 492

LA IMPORTANCIA DE VERIFICAR LAS LISTAS NEGRAS DEL SAT

Recientemente, el Poder Judicial de la Federación (PJF) emitió jurisprudencia mediante la cual determinó que cuando un proveedor es publicado en el listado contenido en el DOF como “Empresa que Factura Operaciones Simuladas” (EFOS) de forma definitiva, los efectos de dicha publicación serán generales y se proyectarán en lo futuro, en cuanto a considerar que las operaciones facturadas por estos proveedores son inexistentes, con independencia de que la autoridad fiscal solamente haya revisado un ejercicio fiscal en particular; por lo tanto, las operaciones que sean celebradas por dichos contribuyentes con posterioridad a dicho ejercicio, serán consideradas simuladas o inexistentes, salvo que se demuestre lo contrario ante las autoridades fiscales.

Asimismo, mediante dicha Jurisprudencia se confirma el plazo de caducidad de cinco años, para que las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobación para determinar créditos fiscales que se derivan por haber dado efectos fiscales a los comprobantes emitidos por EFOS incluidos en el referido listado, los cuales se computan a partir de la presentación de las declaraciones en las que se generaron tales efectos.

Asimismo, se emitió una tesis aislada en la que el PJF confirmó que los contribuyentes que no acudan al procedimiento establecido en el CFF, dentro del plazo legal de 30 días hábiles para acreditar la materialidad de las operaciones realizadas y facturadas por un EFO, podrán tener la oportunidad de demostrarlo posteriormente, cuando las autoridades fiscales lleven a cabo sus facultades de comprobación.

En este contexto, es recomendable revisar y mantener un constante y oportuno monitoreo sobre las listas de los EFOS publicadas en forma periódica por el SAT, mediante el uso de las herramientas tecnológicas al alcance, así como fortalecer sus controles de contratación de bienes y servicios con terceros, con el fin de disminuir riesgos y evitar contingencias fiscales en las empresas.

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