Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 220 – ¿ESTADOS UNIDOS RÉGIMEN FISCAL PREFERENTE?

En días recientes, el Servicio de Administración Tributario (SAT) dio a conocer a través de la sección de “Preguntas Frecuentes”, su postura con respecto a si los ingresos obtenidos a través de sociedades o entidades en los Estados Unidos de América (EUA) califican como sujetos a un régimen fiscal preferentes (REFIPRE), en términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR); la cual establece expresamente que para tales efectos, se considerarán ingresos sujetos a REFIPRES, los que están gravados en el extranjero con un ISR inferior al 75% del ISR que se causaría y pagaría en México, es decir, a una tasa menor al 22.5%.

Asimismo, se presume, salvo prueba en contrario, que las operaciones entre residentes en México y sociedades o entidades sujetas a REFIPRES, son realizadas entre partes relacionadas en las que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables; o sea, no se encuentran sobre la base del valor de mercado.

La situación anterior surgió por virtud de la reducción efectuada a la tasa corporativa máxima del ISR en los EUA, de una tasa del 35% a una tasa fija del 21%, conforme a la legislación fiscal aplicable, con vigencia a partir del ejercicio fiscal de 2018; en cuyo caso, este país o jurisdicción se consideraría como REFIPRE, para efectos del ISR mexicano.

En este contexto, el citado comunicado o contestación del SAT señala que el contribuyente tendrá que efectuar, de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables, la determinación por cada caso concreto si los pagos realizados o los ingresos obtenidos de los EUA, respectivamente, serían considerados como sujetos a REFIPRE.

Para tales efectos, en virtud de que la propia Ley del ISR no distingue entre los impuestos sobre la renta federales o locales; los contribuyentes deben considerar todos los impuestos sobre la renta que hayan efectivamente pagado las sociedades o entidades en los EUA (residentes en cada uno de los estados que correspondan), tanto al fisco local como al federal, para determinar la existencia de REFIPRE.

Consideramos que el procedimiento anterior es impreciso y no genera certeza jurídica, toda vez que el contribuyente se vería obligado a identificar y determinar el ISR local de cada estado de la unión americana, en el cual realice transacciones con partes relacionadas o independientes, o bien, que tenga inversiones, de manera directa o indirecta, a efecto de considerar si los ingresos obtenidos de tales operaciones están sujetos a REFIPRE.

Por último, sería recomendable que la posición manifestada por el SAT mediante la comunicación referida a través de la sección de “Preguntas Frecuentes”, sea incorporada en las reglas correspondientes a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 en vigor, mediante una clara regulación y procedimiento preciso, para dar certidumbre jurídica a los contribuyentes que obtengan ingresos a través de sociedades o entidades residentes en los EUA, con el fin de no calificar como sujetos a REFIPRES para efectos del ISR, a partir del ejercicio fiscal de 2018.

 

Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.

¡ASESÓRATE!

Tips_Fiscales

VER TODOS

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 397 – NO SE TE OLVIDE REVISAR TU OPINIÓN ...

La opinión de cumplimiento fiscal es una herramienta que nos permite conocer que no existan omisiones en el cumplimiento de ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 396 – DONATARIAS AUTORIZADAS: PRESENTA TUS INFORMES DE TRANSPARENCIA ...

Con fecha 4 de mayo de 2021, el SAT publicó en su página de Internet una versión anticipada de la ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 395 – MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA ...

El día 3 de mayo de 2021, después de seis versiones anticipadas, se publicó en el DOF, la Primera Resolución ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 394 – PAGOS EN PARCIALIDADES DEL ISR ANUAL DE ...

El SAT publicó en su página de Internet, una sexta versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 47 – OUTSOURCING REFORM BILL 2021

On April 23, 2021, it was published in the Federal Official Gazette, the Reform Bill regarding the outsourcing or subcontracting ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 46 – PUBLICACIÓN DE LA REFORMA DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL

El día de hoy, 23 de abril de 2021, fue publicado en el DOF, el Decreto que contiene la reforma ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 45 – REFORMA A LA LEY DE TELECOMUNICACIONES ¿CÓMO ...

Con fecha 16 de abril de 2021, se publicó en el DOF, la Reforma a la Ley Federal de Telecomunicaciones ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL No. 44 -HABEMUS REFORMA DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL

El día 20 de abril de 2021, el Congreso aprobó la Reforma en materia de subcontratación, aplicable a diversas leyes ...

Tips_Fiscales

TIP COMERCIO EXTERIOR NO. 49 – IMMEX – PROSEC: PRESENTA TU REPORTE ...

Se recuerda que todas aquellas empresas que sean titulares de los Programas para la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio ...

Tips_Fiscales

TIP LEGAL NO. 43 – ACUERDO SOBRE REFORMA EN MATERIA DE SUBCONTRATACIÓN

Con fecha 5 de abril de 2021, los principales representantes de los sectores obrero y empresarial así como el gobierno ...

Tips_Fiscales

TIPS FISCALES No. 393 – Prórroga para la declaración anual de personas ...

El SAT publicó en su página de Internet, una quinta versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la ...

Tips_Fiscales

TIP FISCAL No. 392 – BENEFICIOS FISCALES PARA EL SECTOR PRIMARIO Y ...

Con fecha 30 de marzo de 2021, se publicó en el DOF, la Resolución de Facilidades Administrativas para 2021, mediante ...

¿Emprendedor?
Esto te interesa

ASESORÍA Y CUMPLIMIENTO ENFOCADO A
EMPRESAS EN DESARROLLO Y
ENTREPRENEURS

LEER MÁS

#Asesórate

¿Más información?
Escríbenos a la siguiente dirección: O déjanos tus datos en el siguiente enlace:
Contacto
Oficinas
OFICINA central
Av. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, Del. Benito Juárez,
C.P. 03810 Ciudad de México
Teléfono
52 (55) 9000 1450 / 9000 9497
OFICINA Monterrey
Ricardo Margáin No. 335
Torre I, Piso 5-511
Col. Valle del Campestre, C.P. 66265
San Pedro Garza García, Nuevo León
Teléfono
52 (81) 8000 5766