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TIPS FISCALES No. 266 – LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2020

Eliminación de la compensación universal

Se elimina la posibilidad de efectuar la compensación universal de las cantidades a favor contra impuestos federales de distinta naturaleza, ya sea por adeudo propio o por retenciones a terceros. A partir del 1° de enero de 2020, el supuesto de referencia se incorpora al Código Fiscal de la Federación (CFF) así como a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

-Tasa de recargos aplicables para el pago de créditos fiscales-

Para el ejercicio fiscal de 2020, se mantiene la tasa de recargos del 0.98% mensual sobre los saldos insolutos.

Por lo tanto, tratándose de la tasa de recargos para cada uno de los meses en caso de mora sigue vigente la tasa del 1.47% mensual.

-Tasa de retención anual sobre ingresos por intereses pagados por el sistema financiero-

Durante el ejercicio fiscal de 2020, la tasa de retención anual del ISR aplicable al monto del capital que dé lugar al pago de intereses a favor de las personas físicas y morales residentes en el país, por parte de las entidades integrantes del sistema financiero, será del 1.45%.

-Reducción de sanciones-

Para el ejercicio fiscal de 2020, se mantiene la reducción de multas impuestas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales, a excepción de las aplicables a las obligaciones de pago y por declarar pérdidas fiscales en exceso; cuyos montos podrán reducirse entre un 50% y un 60%, según corresponda, y siempre que además de dichas multas, se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios.

-Estímulos Fiscales-

A.) Los estímulos fiscales para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) así como del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se excluyen de la LIF-2020 para incorporarse en sus respectivos Capítulos en las leyes de la materia; entre otros, se destaca la disminución de la PTU pagada en el mismo ejercicio de la utilidad fiscal determinada en los pagos provisionales; la opción relativa a no expedir constancia de retención del ISR e IVA.

Se elimina el estímulo consistente en el otorgamiento de una deducción adicional por la entrega en donación de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.

B.) Para el ejercicio fiscal de 2020 continúan vigentes los diversos estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) aplicables a determinados sectores de contribuyentes.

Sin embargo, se limita el estímulo fiscal relativo al acreditamiento del IEPS de diésel para consumo final a las personas que realicen actividades empresariales, quienes obtengan en el ejercicio fiscal en el que adquieran el diésel o el biodiésel y sus mezclas, ingresos totales anuales para efectos del ISR menores a 60 millones de pesos, y que para determinar su utilidad puedan deducir dichos combustibles cuando los importen o adquieran para su consumo final.

C.) Se limita el estímulo fiscal aplicable a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, cuando obtengan en el ejercicio fiscal en el que hagan uso de la infraestructura carretera de cuota, ingresos totales anuales para efectos del ISR menores a 300 millones de pesos.

D.) Se crea un nuevo estímulo fiscal aplicable a las personas físicas y morales que enajenen libros, periódicos y revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la cantidad de 6 millones de pesos, y siempre que dichos ingresos obtenidos en el ejercicio representen cuando menos el 90% de los ingresos totales del contribuyente en el ejercicio de que se trate. Dicho estímulo consiste en una deducción adicional para efectos del ISR por un monto equivalente al 8% del costo de adquisición de los libros, periódicos y revistas.

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