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TIPS FISCALES No. 299 – CRITERIOS DE PRODECON SOBRE RESTRICCIÓN DE SELLOS DIGITALES Y OPERACIONES INEXISTENTES

La PRODECON publicó recientemente novedosos criterios sustantivos, entre los cuales destacan los siguientes:

  • Restricción del certificado de sello digital (criterio 12/2020/CTN/CS-SASEN) 

La PRODECON determinó que el nuevo procedimiento establecido en el CFF, relativo a la restricción temporal del Certificado del Sello Digital, no constituye una facultad discrecional de la autoridad fiscal, ya que en caso de iniciarse este procedimiento, el SAT de manera obligatoria debe cerciorarse que el contribuyente se encuentra efectivamente en alguno de los supuestos contenidos para este efecto, con el fin de respetar los principios de legalidad y seguridad jurídica.

  • Operaciones inexistentes y facilidad para autocorregirse (criterio 10/2020/CTN/CS-SASEN)

Con base en este criterio, la PRODECON determinó que la disposición transitoria del CFF para 2020, que establece que los contribuyentes que no hayan acreditado la materialidad de sus operaciones en el plazo otorgado de 30 días hábiles, o no se hubieran autocorregido hasta el 31 de marzo de 2020, constituye una facilidad para corregir su situación fiscal, a través de la presentación de la declaración complementaria correspondiente; sin que ello se contraponga con el derecho de los contribuyentes que aplicaron la deducción para demostrar la materialidad de las operaciones, o de autocorregirse dentro del plazo de 30 días siguientes o durante el curso de una revisión practicada por la autoridad fiscal.

  • Operaciones inexistentes y procedimiento de aclaración para acreditar materialidad (9/2020/CTN/CS-SASEN)

La PRODECON estableció que aquellos contribuyentes que decidan acudir ante el SAT para acreditar la materialidad de las operaciones que celebraron con un proveedor considerado, de manera definitiva, como una empresa que factura operaciones simuladas (EFO), dentro del procedimiento de aclaración previsto en el artículo 69-B del CFF; únicamente están obligados a probar la materialidad de tales operaciones durante el ejercicio por el que fue revisado dicho proveedor y solo respecto de las operaciones observadas; ya que atendiendo al principio de seguridad jurídica, los efectos de la resolución que apliquen al proveedor no pueden incidir en comprobantes fiscales distintos a los revisados y emitidos en periodos diversos que no fueron objeto del procedimiento aclaratorio.

 

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