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TIPS FISCALES No. 319 PROCEDIMIENTO PARA LA CANCELACION DE SELLOS DIGITALES

El pasado 19 de junio de 2020, el SAT publicó en su Portal de Internet una nueva versión anticipada de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2020, mediante la cual se incorporan, entre otros; cambios con relación al procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes o restringir el uso del certificado de e.firma; la expedición del CFDI para personas físicas con e. firma; así como en materia de donativos otorgados para combatir la pandemia por COVID-19.

Cabe destacar que la citada Resolución se encuentra pendiente de ser publicada; y en su caso, entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

A continuación, efectuamos nuestros comentarios sobre las modificaciones y adiciones que consideramos relevantes, como sigue:

  • Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición de CFDI y procedimiento para subsanar las irregularidades detectadas

Se modifica sustancialmente esta regla para establecer que la autoridad fiscal deberá de emitir la resolución que deje sin efectos el o los CSD (certificado de sello digital) del contribuyente, o bien, que restrinja el uso del certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos de la expedición del CFDI, una vez agotado el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF), dentro de los 3 días hábiles siguientes a aquél en que se presente el caso de aclaración; o bien, a aquél en que el requerimiento de información o documentación realizado por la autoridad fiscal haya sido cumplido; o una vez que haya transcurrido el plazo para dar cumplimiento al requerimiento de la autoridad fiscal, según corresponda.

Asimismo, cuando la resolución que resuelva el caso de aclaración para subsanar irregularidades, así como el requerimiento de información adicional que emita la autoridad, se notifiquen a través del buzón tributario o por estrados; estas se tendrán por efectuadas dentro del plazo de 3 días, siempre que el procedimiento de notificación a que se refieren las citadas disposiciones, se inicie a más tardar el último día del plazo de tres días hábiles.

  • Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con e.firma

Se establece que las personas físicas que emitan CFDI con e.firma, y consecuentemente no cuenten con certificado de sellos digitales, o se ubiquen en alguno de los supuestos restricción temporal de CSD, les será aplicable el procedimiento de restricción temporal.

Cuando desahogado el procedimiento establecido para tal efecto en la propia RMF para 2020, no se hubieran subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal, les será restringida la emisión de CFDI, considerándose que se deja sin efectos el CSD, y no podrán solicitar un nuevo certificado de sello digital, ni ejercer cualquier otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no se subsanen las irregularidades detectadas.

Por otra parte, los contribuyentes podrán consultar en el Portal del SAT, los CSD que han quedado sin efectos.

  • Comprobación de erogaciones y retenciones en diversos sectores de contribuyentes

Se incorporan nuevas reglas relacionadas con el procedimiento de suspensión temporal de los CSD a los contribuyentes que hayan optado por la facilidad de inscribirse en el RFC a través de sus contrapartes (como serían los adquirentes de bienes o los arrendatarios), y hubieran expedido el CFDI a través de un proveedor autorizado; tratándose de aquellos contribuyentes que realicen alguna de las siguientes operaciones o actividades:

  1. compra de productos del sector primario;
  2. otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles;
  3. compra de productos del sector minero;
  4. compra de vehículos usados;
  5. recolección de desperdicios y materiales de la industria del reciclaje;
  6. pago de servidumbres de paso;
  7. compra de obras de artes plásticas y antigüedades; y
  8. enajenación de artesanías.

Bajo todos los supuestos antes señalados, en los que cuando se haya expedido el CFDI usando los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI, el mecanismo de validación para que un contribuyente pueda emitir CFDI al amparo de esta facilidad, se considerará como un CSD para efectos de la expedición de CFDI; por lo que a los contribuyentes que ejerzan la opción mencionada, cuando se ubiquen en alguno de los supuestos del suspensión temporal de certificados de sellos digitales, les será aplicable el procedimiento de restricción temporal contenido en el CFF.

Una vez desahogado el procedimiento previsto en la RMF para 2020, los contribuyentes que no hubieran subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal, les será restringida la emisión de CFDI; considerándose que se deja sin efectos el CSD, y no podrán solicitar un nuevo certificado de sello digital, ni ejercer cualquier otra opción para la expedición de CFDI establecida mediante reglas de carácter general, en tanto no se subsanen las irregularidades detectadas.

  • Donativos para combatir y mitigar la pandemia provocada por el COVID-19

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR, cuyo objeto social o fin autorizado corresponda a la asistencia médica, rehabilitación o bien, que cuenten con la autorización para apoyar económicamente a otra organización civil o fideicomiso autorizado, así como las donatarias por ley, que, de acuerdo con su objeto social, fines o atribuciones, puedan destinar los donativos que reciban para combatir y mitigar la pandemia provocada por la enfermedad COVID 19, deberán emitir el CFDI correspondiente respecto de las donaciones que reciban con tal propósito, señalando en el apartado de leyenda del complemento de donatarias: “COVID-19”.

En caso de que, con anterioridad a la publicación de la presente regla, se hayan recibido donativos para los propósitos señalados en el párrafo anterior, se deberá de cancelar el CFDI correspondiente y emitir uno nuevo relacionado con el comprobante cancelado, el cual deberá cumplir con lo señalado en dicho párrafo.

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR, que donen recursos en efectivo o en especie para mitigar y combatir el COVID 19, al sector salud Federal, Estatal o Municipal, deberán solicitar que el CFDI correspondiente señale en el apartado de leyenda del complemento de donatarias: “COVID-19”.

Cuando las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR adquieran, en territorio nacional, bienes para los efectos a que se refiere esta regla, deberán solicitar la expedición del CFDI en cuyo apartado de descripción se deberá señalar: “COVID-19”.  Cuando los bienes se adquieran en el extranjero, en el apartado de observaciones del pedimento de importación se deberá señalar: “COVID-19”.

Las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del ISR, que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en la presente regla, deberán presentar un informe de acuerdo a lo establecido en la ficha de tramite 146/ISR “Informe de donativos para mitigar y combatir el virus SARS-CoV2” contenida en al Anexo 1-A.

 

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